2. 考研
  3. 甲企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业采用应收账款余额百分比法对应收账款计提坏账准备，提取比例为4%。2002年至2003年发生的有关经济业务及资料如下： ①2003年1月1日的应收账款余额为100万元，坏账准备科目有贷方余额4万

甲企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业采用应收账款余额百分比法对应收账款计提坏账准备，提取比例为4%。2002年至2003年发生的有关经济业务及资料如下： ①2003年1月1日的应收账款余额为100万元，坏账准备科目有贷方余额4万

admin2009-11-14  33
问题 甲企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业采用应收账款余额百分比法对应收账款计提坏账准备，提取比例为4%。2002年至2003年发生的有关经济业务及资料如下：
   ①2003年1月1日的应收账款余额为100万元，坏账准备科目有贷方余额4万元。
   ②2003年1月1日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分5年分期收款，每年1 000万元，合计5 000万元，成本为3 000万元，不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4 000万元，实际利率为7.93%。
   ③2003年4月12日接到丙企业的通知，由于商品质量存在严重问题，要求予以退货，该商品系2003年1月销售的商品，销售价格为100万元(不含增值税)。销售成本为90万元，销售收入已经确认且已经收到货款，甲企业经过详细检查，同意丙企业退货，已开具红字增值税专用发票给丙企业并用银行存款支付退货货款，甲企业已将退还的商品验收入库。
   ④2003年6月22日销售一批家电给丁企业，增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为51万元，收到丁企业交来的151万元，余款以应收账款入账。
   ⑤2003年8月23日应收戊企业的8万元货款，由于戊企业破产而无法收回。
   ⑥2003年10月20日已经确认为坏账损失的应收账款2万元又收到。
   ⑦2003年12月31日应收账款的余额为500万元，当日计提坏账准备。
   要求：编制上述业务的会计分录。
选项
答案会计分录： ①无会计分录。 ②2003年1月1日： 借：长期应收款 50 000 000 贷：主营业务收入 40 000 000 未实现融资收益 10 000 000 借：主营业务成本 30 000 000 贷：库存商品 30 000 000 2003年12月31日： 未实现融资收益摊销=每期期初应收款本金余额×实际利率 每期期初应收款本金余额=期初长期应收款余额-期初未实现融资收益余额 未实现融资收益摊销=(5 000-1 000)×7.93%=317.20万元 借：银行存款 10 000 000 贷：长期应收款 10 000 000 借：未实现融资收益 3 172 000 贷：财务费用 3 172 000 ③2003年4月12日退回商品时： 借：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 贷：银行存款 1 170 000 借：库存商品 900 000 贷：主营业务成本 900 000 ④2003年6月22日销售商品时： 借：银行存款 1 510 000 应收账款 2 000 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510 000 ⑤2003年8月23日发生坏账时： 借：坏账准备 80 000 贷：应收账款 80 000 ⑥2003年10月20日发生坏账损失又收到时： 借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 ⑦2003年12月31日计提坏账准备： 坏账准备科目余额：4-8+2=-2万元 2003年度计提坏账准备为：500×4%o+2=22万元 借：管理费用 220 000 贷：坏账准备 220 000
解析
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