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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关业务如下：2015年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2015年

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关业务如下：2015年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2015年

admin2017-04-12  49
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关业务如下：2015年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2015年3月未发生销售退回。2015年3月1日，甲公司收到全部货款存人银行。假定退货款于实际发生退货时支付，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为10％。
  要求：
假定2015年6月30日又退回1件，编制甲公司的会计分录。
选项
答案假定2015年6月30日又退回1件 借：库存商品 8(1×8) 应交税费——应交增值税(销项税额) 1．7(1×10×17％) 预计负债 10(20－10) 主营业务成本 32[(10－5－1)×8] 贷：银行存款 11．7(1×10×1．17) 主营业务收入 40[(10－5－1))×10]
解析 在退货期满时的处理，退货期问内退回了5件，现在又退回1件，所以总的退货数量小于总的预计退回数量，这种情况下，因退货期已满，所以要将销售当月月末确认的预计负债扣掉退货期间转销的预计负债后的余额，全部转销掉。同时对于比预计少退回的部分，要做补确认销售收入和销售成本的处理。
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