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  3. 销售化妆品的增值税销项税合计为( )元(不含广告样品)。 以下关于化妆品消费税的表述中，正确的是( )。

销售化妆品的增值税销项税合计为( )元(不含广告样品)。 以下关于化妆品消费税的表述中，正确的是( )。

admin2009-09-28  36
问题 销售化妆品的增值税销项税合计为(  )元(不含广告样品)。
以下关于化妆品消费税的表述中，正确的是(    )。
选项 A、舞台的卸装油不属于本税目的征收范围
B、本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、护肤类化妆品和成套化妆品
C、外购已税化妆品生产的化妆品可以按规定抵扣前一环节的已纳消费税
D、化妆品的消费税税率在从价征收消费税税目中税率最高
答案ACD
解析 业务(1)：
   税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费处理，一律并入销售额计税。包装物押金，一般在逾期时，并入销售收入征收。
   化妆品消费税=80000×15×30%=360000(元)
   化妆品增值税销项税额
   =15×80000×17%=204000(元)
   业务(2)：
   化妆品增值税进项税
   =16×15000×17%=40800(元)
   化妆品增值税销项税
   =380000×17%=64600(元)
   化妆品消费税=380000×30%=114000(元)
   可抵扣已纳消费税
   =16×15000×30%=72000(元)
   业务(3)：
   口红也是化妆品的征收范围。
   化妆品增值税销项税
   =10×19500×17%=33150(元)
   化妆品消费税=19500×10×30%=58500(元)
   业务(4)：
   篮眼油属于化妆品的征收范围。
   化妆品消费税=2850×10×30%=8550(元)
   增值税销项税额
   =2850×10×17%=4845(元)
   业务(5)：
   税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。
   自产化妆品2箱应缴纳消费税
   =2×35000×(1+5%)÷(1-30%)×30%
   =31500(元)
   化妆品增值税销项税额
   =2×35000×(1+5%)÷(1-30%)×17%
   =17850(元)
   业务(6)：
   舞台的卸妆油不属于化妆品的征收范围，不征收消费税。
   舞台的卸妆油增值税销项税
   =50×2000×17%=17000(元)
   业务(7)：
   税法规定，委托(个体户除外)生产加工应税消费品的，一律由受托方代扣代交消费税。
   增值税进项税额=85060×17%=14460.20(元)
   化妆品代收代缴纳的消费税
   =(350000+85060)÷(1-30%)×30%
   =186454.29(元)
   不含广告样品的销项税合计
   =204000+64600+33150+4845+17000
   =323595(元)
   进项税合计
   =40800+14460.20+215480
   =270740.2(元)
   本期应纳增值税
   =323595+17850-270740.2-85000
   =-14295.20(元)
   本期应负担消费税
   =360000+114000-72000+58500+8550+ 31500+186454.29
   =687004.29(元)
   本期应纳城建税和教育附加
   =687004.29×(7%+3%)
   =68700.43(元)
   税法规定，化妆品税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。舞台的卸装油不属于本税目的征收范围；外购已税化妆品生产的化妆品可以按规定抵扣前一环节的已纳消费税；
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