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粮油进出口公司2003年1月发生下述业务并书立有关合同,凭证或单据: (1) 购销合同所载金额7,800,000元;另与仓储运输企业签订协议,以价值60, 000元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用一年;与境外客商洽谈粮油出口贸易12,000, 000元
粮油进出口公司2003年1月发生下述业务并书立有关合同,凭证或单据: (1) 购销合同所载金额7,800,000元;另与仓储运输企业签订协议,以价值60, 000元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用一年;与境外客商洽谈粮油出口贸易12,000, 000元
admin
2009-02-15
67
问题
粮油进出口公司2003年1月发生下述业务并书立有关合同,凭证或单据:
(1) 购销合同所载金额7,800,000元;另与仓储运输企业签订协议,以价值60, 000元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用一年;与境外客商洽谈粮油出口贸易12,000, 000元,以订单形式确认粮食出口的数量、规格、单位和价格、交货日期、结算方式为双方正式协议,本月以信用证结算方式结算贷款6,500,000元。
(2) 本月与一植物油生产加工企业签订豆油加工合同,合同金额2,180,000元,其中:由受托方提供原料金额1,700,000元,辅料80,000元,余下为加工费金额。
(3) 本月运输单据结算运费金额总计59,000元,其中装卸费、堆存费19,000元。
(4) 该公司1998年办理工商登记,注册资本由固定资产原值和自有流动资金组成,总额为1500万元,已纳印花税7500元。2001年初实收资本和资本公积为1800万元,未补贴印花税,至2003年1月实际资本和资本公积账户总和为2100万元。
要求:请根据上述资料,代理计算本月应纳的印花税。(印花税率为购销合同:0.3‰,仓储合同;1‰,加工承揽合同:0.5‰,运输合同:0.5‰,资金账本:0.5‰)
选项
答案
(1) 购销合同应纳印花税额=(780+6+1200+170)万元×0.3‰=6468(元) 仓储合同应纳印花税=60000×1‰=60(元) (2) 加工承揽合同应纳印花税额=(218-170)万元×0.5‰=240(元) (3) 运费单据应纳印花税额 (59000-19000)×0.5‰=20(元) (4) 资金账簿应纳印花税额 2001年=(1800-1500)万元×0.5‰=1500(元) 2002年=(2100-1800)万元×0.5‰=1500(元) (5) 本期应纳印花税额合计 6468+60+240+20+(1500+1500)=9788(元)
解析
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涉税服务实务
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