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甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2017年3月31日有关外币账户余额如下： 长期借款1000万欧元，系2016年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6％，按季计提

admin2018-10-21  43
问题 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2017年3月31日有关外币账户余额如下：

长期借款1000万欧元，系2016年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6％，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息，假定不考虑借款手续费。至2017年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款600万欧元，预计将于2017年12月完工。
2017年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：
(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万欧元支付设备购置价款。设备于当日投入安装。当日市场汇率为1欧元=8．24元人民币。
(2)4月20日，将50万欧元兑换为人民币，当日银行欧元买入价为1欧元=8．20元人民币，卖出价为1欧元=8．30元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8．25元人民币。
(3)5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万欧元。当日市场汇率为1欧元=8．25元人民币。
(4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款100万欧元。当日市场汇率为1欧元=8．26元人民币。
(5)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1欧元=8．27元人民币。
(6)第2季度剩余专门借款存在银行产生的利息收入为0．5万欧元，已存入银行。
要求：
编制甲公司2017年第2季度外币业务的会计分录。
选项
答案①4月1日 借：在建工程 824 贷：银行存款—欧元户 824 ②4月20日 借：银行存款—人民币户 410 (50×8．2) 财务费用 2．5 贷：银行存款—欧元户 412．5 ③5月1日 借：在建工程 990 贷：银行存款—欧元户 990 ④5月15日 借：银行存款—欧元户 826 贷：应收账款 826 ⑤6月30日 第2季度利息=1000×6％×3／12×8．27=124．05(万元人民币)，应计入在建工程部分=124．05－0．5×8．27=119．915(万元人民币)。 借：银行存款—欧元户 4．135 在建工程 119．915 贷：应付利息—欧元户 124．05
解析
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