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  3. 甲公司为一家成立时间较长的大型建筑工程公司。根据财政部和证监会有关实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从2014年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2014年有关工作要点如下： (1)关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实

甲公司为一家成立时间较长的大型建筑工程公司。根据财政部和证监会有关实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从2014年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2014年有关工作要点如下： (1)关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实

admin2016-12-09  31
问题 甲公司为一家成立时间较长的大型建筑工程公司。根据财政部和证监会有关实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从2014年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2014年有关工作要点如下：
    (1)关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，董事会委托A会计师事务所为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。A会计师事务所为B会计师事务所的分所，具有独立法人资格。
    (2)关于风险评估。为了进入中东市场，公司管理层经过研究，决定在中东某国成立子公司，负责当地相关项目。由于公司资质很好，很顺利地承揽到了为中东某国修建高速公路这一工程。由于工期长，且有“尾款”，并以当地货币结算，在汇出时再按当时牌价折算成美元，该公司为防止业主拖欠工程款，向中信保投保了信用险，为防止汇率波动影响公司最后利润，公司财务部使用相关衍生产品进行对冲，锁定大部分工程款汇率。
    根据以往同业经验，当工程结束时，工程指挥部使用的奔驰车，工程中使用的日本施工机械等，该国海关会以各种借口扣留在本国，但公司认为几年工程下来，这些设备已大幅度减值，不能因小失大，因此，不再为此而进行其他运作。
    (3)关于控制活动。对于工程项目控制：
    ①甲公司为加强在建工程的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。
    ②甲公司为确保工程项目效益，对工程项目专门组织人员进行可行性研究，并出具项目评估报告，公司在对工程项目决策时，一般按照可行性研究评估报告意见进行审批。
    ③甲公司为使工程尽快竣工形成生产能力，同时考虑到公司资金比较充足，与施工单位约定，工程价款在工程开工时就支付总价款的80％。
    (4)关于信息沟通。公司要完善信息与沟通制度。及时准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至全体员工。确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。
    (5)内部监督。内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。公司应当强化内部监督制度，为保证发现的问题能够及时解决，内部审计机构接受公司总经理的直接领导，发现重大问题，有权直接向总经理报告。
要求：
根据材料(2)，指出甲公司面临风险时所采取的应对策略。
选项
答案(1)承揽中东某国工程后，该公司为防止业务拖欠工程款，蒙受信用风险，其向中信保投保，采用的是风险分担的应对策略。 (2)该公司为防止工程款遭受汇率不利变动而蒙受市场风险，其使用衍生品部分锁定汇率，采用的是风险降低的应对策略。 (3)该公司针对该国海关的特有做法，这种政治风险对公司影响不大，在该公司风险承受度范围内，因此，采用的是风险承受的应对策略。
解析 本题考核“风险应对策略”知识点。风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。
(1)风险规避。
风险规避是控制风险的一种最彻底的措施，是在风险事故发生之前，将所有风险因素完全消除，从而彻底排除某一特定风险发生的可能性。
(2)风险降低。
风险降低策略是风险应对策略中最为积极和常见的方法，包括风险预防和风险抑制：
①风险预防，在风险事故发生之前消除风险因素，降低风险发生概率、减轻潜在损失。
②风险抑制，通常于风险事故发生之前就已经设计完成，但这一策略是在风险事故发生后才能发挥作用。风险抑制又分为风险分散和风险复制。
(3)风险分担。
风险分担是指企业为避免承担风险损失，有意识地将可能产生损失的活动或与损失有关的财务后果转移给其他方的一种风险应对策略。风险分担常见的方法有业务分包、购买保险、出售、开脱责任合同、转移责任条款等。
(4)风险承受。
企业不采取任何措施来干预风险发生的可能性和影响。
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