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  3. 甲公司系国有独资公司，经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 (1) 为执行《企业会计准则》，甲公司对

甲公司系国有独资公司，经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。 (1) 为执行《企业会计准则》，甲公司对

admin2021-12-03  15
问题 甲公司系国有独资公司，经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
   (1) 为执行《企业会计准则》，甲公司对2010年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
   ①甲公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2009年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2010年 1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。
   ②甲公司以400万元的价格于2008年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 5年，净残值为零，采用直线法摊销。
   ③2009年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，C公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。
   甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至 11月累计摊销，编制会计分录如下：
   借：无形资产    1800
     贷：银行存款    1800
   借：管理费用     150
     贷：累计摊销     150
   假定上述事项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
   (2) 2010年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2008年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元。购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。
   假定：
   (1) 甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。
   (2) 上述会计差错均具有重要性。
   要求：
中的会计差错进行更正处理。
选项
答案中的会计差错进行更正处理。 ①结转固定资产并计提2009年下半年应计提折 旧的调整 借：固定资产 2000 贷：在建工程 2000 借：以前年度损益调整 50 贷：累计折旧 50 借：以前年度损益调整 190 贷：在建工程 190 ②无形资产差错的调整 2010年期初无形资产已摊销金额=400/5×1.5=120(万元)。 借：无形资产 400 贷：以前年度损益调整 400 借：以前年度损益调整 120 贷：累计摊销 120 ③2009年2至11月累计摊销金额=(1800- 1260)÷5×10/12=90(万元)。 借：累计摊销 60 贷：以前年度损益调整 60 ④对差错导致的利润分配影响的调整 借：以前年度损益调整 100 贷：应交税费-应交所得税 25 利润分配-未分配利润 75 借：利润分配-未分配利润 7.5 贷：盈余公积 7.5
解析
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