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  3. 甲公司2014年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2300万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2014年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2015年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的所得税税率为25％。若不考虑其他

甲公司2014年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2300万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2014年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2015年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的所得税税率为25％。若不考虑其他

admin2015-08-27  89
问题 甲公司2014年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2300万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2014年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2015年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的所得税税率为25％。若不考虑其他因素，2015年甲公司递延所得税负债的发生额为(    )万元。
选项 A、－75
B、－25
C、0
D、300
答案A
解析 资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2015年年初应纳税暂时性差异余额=2900—2300=600(万元)，2015年年末应纳税暂时性差异余额=2600—2300=300(万元)，2015年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债发生额=－300×25％=－75(万元)。
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