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北京市某软件企业为增值税一般纳税人,主营某软件的开发和销售。2015年3月进项税额合计75万元。当月销售收入如下: (1)当月销售软件收入共计3555万元; (2)为满足客户升级需要,将进口软件产品进行本地化改造后销售,取得收入50万元; (3
北京市某软件企业为增值税一般纳税人,主营某软件的开发和销售。2015年3月进项税额合计75万元。当月销售收入如下: (1)当月销售软件收入共计3555万元; (2)为满足客户升级需要,将进口软件产品进行本地化改造后销售,取得收入50万元; (3
admin
2016-01-31
29
问题
北京市某软件企业为增值税一般纳税人,主营某软件的开发和销售。2015年3月进项税额合计75万元。当月销售收入如下:
(1)当月销售软件收入共计3555万元;
(2)为满足客户升级需要,将进口软件产品进行本地化改造后销售,取得收入50万元;
(3)对老客户收取2014年的维护费用70万元。
(4)销售嵌入式软件,取得销售收入共计500万元,其中硬件没备销售额200万元。
(5)全部的进项税75万中,5万元是购人生产硬件设备的材料所负担的增值税。企业的上述进项税额计划当月认证,当月抵扣。在认证中发现,其中一张发票为供货方找他人代开的专用发票(虚开增值税专用发票),软件企业与该供货方交易合法真实,且软件企业并不知其取得的专用发票为供货方虚开专用发票,经查该发票是企业为生产软件产品而购人材料所取得的。
要求:假设上述收入均为不含税收入,且企业选择享受相关即征即退税收优惠,请逐项回复下列问题:
假设,最终软件企业和供货方协商,当月又取得对方补开的合法专用发票并认证通过,2015年3月,软件企业当月实际缴纳的增值税税额。
选项
答案
本月软件产品销售应纳增值税=604.35+8.5+(500一200)×17%一(75—5)=593.85(万元) 增值税税负=593.85÷(3555+50+300)=15.21%,高于3%,应当享受即征即退的优惠。 可以申请即征即退的增值税=593.85一(3555+50+300)×3%=476.7(万元) 软件企业当月实际缴纳的增值税税额=593.85—476.7+4.2+200×17%一5=150.35(万元)
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
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