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某建材企业2003年自行申报的产品销售收入为4000万元,利润总额为220万元,经企业办税人员审核,发现有以下业务需要进行所得税纳税调整: (1)接受捐赠的一台设备,入账价值10万元,全部计入资本公积账户。 (2)因增值税偷税8万被处应纳税额2倍的罚款,计

admin2013-05-09  26
问题 某建材企业2003年自行申报的产品销售收入为4000万元,利润总额为220万元,经企业办税人员审核,发现有以下业务需要进行所得税纳税调整:
(1)接受捐赠的一台设备,入账价值10万元,全部计入资本公积账户。
(2)因增值税偷税8万被处应纳税额2倍的罚款,计入营业外支出。
(3)本企业办公楼建设中,领用自产建材,其成本20万元(无同类产品售价)。
(4)当年为建办公楼向其他单位借款100万元,年利率7%,利息为建造期支付,但支付的利息比银行同期同类利率高出2%。
(5)本年广告费开支120万元,业务宣传费开支38万元。
(6)从联营企业甲分回利润25万元,从联营企业乙分回利润60万元。(甲适用33%所得税税率,乙适用15%所得税税率)
要求:根据上述资料,帮助此办税人员正确计算该企业全年应纳企业所得税税额。
选项
答案确定应纳税所得额: ①接受捐赠的货币资产和非货币资产,自2003年起计入当年应纳税所得。 应按资产的入账价值,需调增所得额10万元。 ②税收罚款所得额前不得扣除,需调增所得额8×2=16(万元)。 ③本企业在建工程领用自产货物,按视同销售处理应缴纳所得税。 需调增所得额=20×(1+10%)-20=2(万元) ④即使资本化的借款费用,也应按不高于金融机构同期同类借款利息的部分资本化, 需要调增所得额=100×2%=2(万元) ⑤广告费税前扣除额=[4000+20×(1+10%)]×2%=80.44(万元),实际列支超标准120-80.44=39.56万元;业务宣传费税前扣除额=[4000+20×(1+10%)]×5‰= 20.11(万元),实际列支超标准38-20.11=17.89万元。 两项需调增所得额=39.56+17.89=57.54(万元) ⑥从甲、乙企业分回利润需还原成税前利润,并入应纳税所得额=25÷(1-33%)+60÷(1-15%)=37.31+70.59=107.9(万元) ⑦全年应纳税所得额=220+10+16+2+2+57.54+107.9-37.31=378.1(万元) 甲企业适用税率与投资方一致,分回利润不需要补税,故从应纳税所得额中调减; ⑧乙企业已纳税额的税收抵免额=60÷(1-15%)×15%=10.59(万元) ⑨全年应纳企业所得税=378.1×33%-10.59=114.18(万元)
解析
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