2. 考研
  3. W股份有限公司(以下简称W公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。销售成本随着销售同时结转。该公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 W公司2007年9月份发生的经济业务如下： (1)以交款提货

W股份有限公司(以下简称W公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。销售成本随着销售同时结转。该公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 W公司2007年9月份发生的经济业务如下： (1)以交款提货

admin2009-11-14  19
问题 W股份有限公司(以下简称W公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。销售成本随着销售同时结转。该公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
   W公司2007年9月份发生的经济业务如下：
   (1)以交款提货方式向A公司销售商品一批。售价4万元，实际成本3.4万元，提货单和增值税专用发票已交A公司，款项已收到并存入银行；
   (2)与B公司签订协议，委托其代销商品二批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%，同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)；
   (3)与C公司签订一项设备安装合同。该设备的安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并已存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资)；
   (4)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该商品需单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)；
   (5)向E公司销售一批零配件。销售价格为100万元，实际成本80万元。增值税专用发票和提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因故推迟至下月23日提货；
   (6)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)；
   (7)J公司退回2006年10月15日购买的商品一批。该批商品售价6万元，实际成本4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收到。经查明，退货系产品质量问题。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票；
   (8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，本期无任何纳税调整事项；
   (9)除上述经济业务外，该公司本月发生的其他经济业务形成的账户余额如下表：
   
   要求：
   (1)编制W公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
   (2)编制W公司9月份的利润表。
选项
答案相关的会计分录如下(金额单位为万元)： ①借：银行存款 4.68 贷：主营业务收入 4 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.68 借：主营业务成本 3.4 贷：库存商品 3.4 ②借：发出商品 3.6 贷：库存商品 3.6 借：银行存款 2.8 销售费用 0.125 贷：主营业务收入 2.5 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.425 借：主营业务成本 1.8 贷：发出商品 1.8 ③借：银行存款 1 贷：预收账款 1 借：生产成本 1.2 贷：应付职工薪酬 1.2 ④借：银行存款 35 贷：预收账款 35 借：生产成本 15 贷：应付职工薪酬 5 原材料 10 ⑤借：应收票据 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 ⑥借：银行存款 50 贷：主营业务收入 42.74 应交税费——应交增值税(销项税额) 7.26 借：劳务成本 10.4 贷：应付职工薪酬 10.4 借：主营业务成本 10.4 贷：劳务成本 10.4 ⑦借：主营业务收入 6 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.02 贷：应收账款 7.02 借：库存商品 4.7 贷：主营业务成本 4.7 ⑧利润总额=应纳税所得额=(143.24+2+1.525+20)-(90.9+1+10+0.125+5+1+40)=18.74(万元) 所得税费用=18.74×33%=6.1842(万元) 借：所得税费用 6.1842 贷：应交税费——应交所得税 6.1842 (2)利润表见下表。 [*]
解析
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