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  3. 白酒生产企业申报2004年度企业所得税应纳税所得额为—36万元。经税务机关核查，该企业发生100万元粮食类白酒广告支出，已作费用，全额在税前扣除；转让一台设备，取得净收入50万元，未作账务处理。税务机关要求该企业作出相应的纳税调整，并限期缴纳税款。但该企业

白酒生产企业申报2004年度企业所得税应纳税所得额为—36万元。经税务机关核查，该企业发生100万元粮食类白酒广告支出，已作费用，全额在税前扣除；转让一台设备，取得净收入50万元，未作账务处理。税务机关要求该企业作出相应的纳税调整，并限期缴纳税款。但该企业

admin2009-09-14  24
问题 白酒生产企业申报2004年度企业所得税应纳税所得额为—36万元。经税务机关核查，该企业发生100万元粮食类白酒广告支出，已作费用，全额在税前扣除；转让一台设备，取得净收入50万元，未作账务处理。税务机关要求该企业作出相应的纳税调整，并限期缴纳税款。但该企业以资金困难为由未缴纳，虽经税务机关一再催缴，至2005年8月仍拖欠税款。经税务机
关了解，该企业的银行账户上没有相当于应纳税款金额的存款。 2005年10月，税务机关得知，该企业有一到期债权20万元，一直未予追偿。税务机关拟行使代位权，追偿该企业到期债权 20万元。
   已知：该企业适用企业所得税税率为33%。
   要求：根据上述情况和企业所得税、税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题：
   (1)该企业2004年度应纳税所得额为多少?应纳所得税税额为多少?
   (2)税务机关是否有权行使代位权?简要说明理由。
选项
答案(1)应纳税所得额＝-36＋100＋50＝114(万元) 应纳所得税额＝114×33%=37.62(万元) (2) 税务机关有权行使代位权。 根据《税收征收管理法》等相关规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的有关规定行使代位权、撤销权。
解析
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