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  3. 甲公司为家电生产企业，是增值税一般纳税人。2008年6月，甲公司的有关经济业务如下： (1)外购原材料的不含税价格为2 700 000元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为入库材料支付运费70 500元，取得的运费发票上所列金额为：运费60

甲公司为家电生产企业，是增值税一般纳税人。2008年6月，甲公司的有关经济业务如下： (1)外购原材料的不含税价格为2 700 000元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为入库材料支付运费70 500元，取得的运费发票上所列金额为：运费60

admin2014-04-01  49
问题 甲公司为家电生产企业，是增值税一般纳税人。2008年6月，甲公司的有关经济业务如下：
   (1)外购原材料的不含税价格为2 700 000元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为入库材料支付运费70 500元，取得的运费发票上所列金额为：运费60 000元，装卸费4 500元，保险费6 000元；
   (2)购进电焊机2台，取得的增值税专用发票上注明的价款为48 000元，增值税款为 8 160元，已经入库并投入使用；
   (3)采取折扣销售的方式销售电视机一批，对购买不含税单价为5 000元的A型电视机的客户赠送不含税单价为500元的电饭锅1台。当月甲公司向某购物中心销售300台A型电视机；
   (4)5月份，采用分期收款方式向某商场销售300台A型电视机，每台不含税销售单价为2000元。合同约定，6月30日，甲公司可收回150台电视机的价款，但实际只收到了90台货款；
   (5)销售本公司使用过的2台小汽车，售价分别是90 000元和117 000元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为114 000元和105 000元；
   (6)对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入170000元；
   (7)6月5日甲公司向乙公司销售其生产的E型电视机500台，不含税单价为4 500元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，共收取运费5 850元，甲另外开具了普通发票；
   (8)6月20日甲公司以生产的60台F型电视机与乙公司的300套服装交换，作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为400元；
   (9)本月公司仓库失窃，一批材料丢失，成本为50 000元；
   (10)甲公司本月期初留抵的进项税额为35 000元。
   7月初甲公司计算申报的6月份应纳增值税、营业税情况如下：
   (1)增值税
   销项税额=(5 000-500)×300×17%+90×2 000×17%+500×4 500×17%=642 600(元)
   进项税额=2 760 000×17%+70 500×7%+8 160 =482 295(元)
   应纳税额=642 600-482 295-35 000=125 305(元)
   (2)应纳营业税额=5 850×3%+170 000×5%=8 675.5(元)
   要求：根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司计算的应交增值税、营业税是否正确?如有错误，请说明理由，并正确计算甲公司应该缴纳的增值税额和营业税额。
选项
答案(1)运费中的装卸费和保险费不能计算扣除 进项税额=2 700000×17%+60 000×7%=463 200(元) (2)购进电焊机属于固定资产，不能抵扣其进项税额，应直接计入固定资产的成本。 (3)销售1型电视机赠送电饭锅属于实物折扣，应计入销售额计算销项税额 销项税额=(5 000×300+500×300)×17%=280 500(元) (4)采取分期付款结算方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天，所以无论收到多少货款均应按合同约定的金额作销售处理。 销项税额=2
解析
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