某商场为增值税一般纳税人，2014年11月发生以下购销业务： (1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3．4万元和6．12万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证，第二批货物

admin2015-05-19 20

问题某商场为增值税一般纳税人，2014年11月发生以下购销业务：
(1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3．4万元和6．12万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔含税运费3．33万元和4．12万元，第一笔运费支付给一般纳税人，取得一般纳税人开具的运费增值税专用发票，第二笔运费支付给小规模纳税人，取得税务机关代开的运费增值税专用发票，两笔运费发票均已经税务机关认证。
(2)批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
(3)零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1．78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。
要求：
计算该商场2014年11月应缴纳的增值税。

选项

答案(1)进项税额=6．12+3．33÷(1+11％)×11％+4．12÷(1+3％)×3％=6．57(万元) (2)销项税额=18×17％+(38+1．78)÷(1+17％)×17％+(20×0．65)÷(1+17％)×17％=3．06+5．78+1．89=10．73(万元) (3)应纳税额=10．73－6．57=4．16(万元)

解析增值税应纳税额的计算是增值税法的核心内容。考试中多出现于计算题和综合题，题量可达到2～4题，其主要考核内容是前面所讲解的销项税额和进项税额的相关规定，以及特殊行为和产品的税务处理，学习中应全面掌握有关规定。

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