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  3. 甲公司2019年销售一批商品，取得收入120万元(不含增值税，增值税率13％)，公司发出商品后，按照正常收入确认条件确认了收入，并确认了成本100万元。2019年末该笔货款尚未收到，甲公司对该笔应收款计提5万元坏账准备。2020年2月，由于产品质量问题，这

甲公司2019年销售一批商品，取得收入120万元(不含增值税，增值税率13％)，公司发出商品后，按照正常收入确认条件确认了收入，并确认了成本100万元。2019年末该笔货款尚未收到，甲公司对该笔应收款计提5万元坏账准备。2020年2月，由于产品质量问题，这

admin2022-08-17  27
问题 甲公司2019年销售一批商品，取得收入120万元(不含增值税，增值税率13％)，公司发出商品后，按照正常收入确认条件确认了收入，并确认了成本100万元。2019年末该笔货款尚未收到，甲公司对该笔应收款计提5万元坏账准备。2020年2月，由于产品质量问题，这批产品被退货。甲公司于2020年4月30日完成2019年度所得税汇算清缴并批准报出财务报告。甲企业适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素的影响，上述事项应该调整2019年度净利润的金额为(          )。[2018年12月真题改编]
选项 A、-15万元
B、-11．25万元
C、-10万元
D、-12．75万元
E、0万元
答案B
解析 涉及损益的调整事项，如果发生在该企业资产负债表日所属年度(即报告年度)所得税汇算清缴前的，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发生在该企业报告年度所得税汇算清缴后的，应调整本年度(即报告年度的次年)应纳所得税税额，则2020年的会计处理如下：
借：以前年度损益调整  120
应交税费——应交增值税(销项税额)  15．6
          贷：应收账款  135．6
借：库存商品  100
          贷：以前年度损益调整  100
借：坏账准备  5
          贷：以前年度损益调整  5
应调整净利润的金额=(100-120+5)×(1-25％)=-11．25(万元)。
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