2015年1月1日,甲公司为规避所持有存货A公允价值变动风险,与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具B),并将其指定为2015年上半年存货A价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具B的标的资产与被套期项目存货在数量、质量、价格变动

admin2017-12-04  30

问题 2015年1月1日,甲公司为规避所持有存货A公允价值变动风险,与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具B),并将其指定为2015年上半年存货A价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具B的标的资产与被套期项目存货在数量、质量、价格变动和产地方面相同,甲公司预期该套期完全有效。假定不考虑衍生金融工具的时间价值、相关税费及其他因素。当年其他资料如下:
  (1)2015年1月1日,衍生金融工具B的公允价值为0,被套期项目(存货A)的账面价值为100000元,公允价值为150000元。
  (2)2015年6月30日,衍生金融工具B的公允价值上涨了2000元,存货A的公允价值下降了3000元。当日,甲公司将存货A出售,并将衍生金融工具B结算。
  要求:根据上述资料,编制甲公司的相关会计分录。

选项

答案(1)2015年1月1日,转入被套期项目,编制会计分录如下: 借:被套期项目——库存商品A 100000 贷:库存商品——A 100000 (2)2015年6月30日,确认公允价值变动,编制会计分录如下: 借:套期工具——衍生金融工具B 2000 贷:套期损益 2000 借:套期损益 3000 贷:被套期项目——库存商品A 3000 (3)2015年6月30日,将存货A,出售,并将衍生金融工具B结算,编制会计分录如下: 借:银行存款 147000 贷:主营业务收入 147000 同时, 借:主营业务成本 97000 贷:被套期项目——库存商品A 97000 借;银行存款 2000 贷:套期工具——衍生金融工具B 2000

解析
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