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  3. 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2017年6月有关业务如下： (1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2％的销售折扣，实际收到货款23．52万元。销售金银首饰取得零售收入8．19万元

某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2017年6月有关业务如下： (1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2％的销售折扣，实际收到货款23．52万元。销售金银首饰取得零售收入8．19万元

admin2018-06-20  26
问题 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2017年6月有关业务如下：
(1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2％的销售折扣，实际收到货款23．52万元。销售金银首饰取得零售收入8．19万元，销售摩托车取得零售收入10．53万元，销售其他商品取得零售收入70．2万元。
(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30％。
(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7．65万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4我那元、装卸费金额1万元，从国营农场购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证；购入运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元。入库后，将该批农产品10％用于职工食堂。
(4)职工食堂领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。
(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款0．702万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0．5万元，税额0．085万元。
(6)取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。
(7)将2年前抵债(债权金额400万元)得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元。
(8)月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本9．41万元。其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。中轻型商务车消费税税率为5％。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该商贸企业当月应纳消费税(    )万元。(不包括进口环节应纳消费税)
选项 A、0
B、0．35
C、1．25
D、1．29
答案B
解析 (1)选项B，啤酒和白酒的逾期包装物押金税务处理的方法不一样，啤酒包装物的逾期押金当月要计算缴纳增值税，白酒的包装物押金收到时就要计算缴纳增值税。选项D，用于职工食堂的进项税不得抵扣。选项E，转让抵债得到的不动产，该企业选择简易计税方法，适用5％的征收率。
(2)进口关税=18×30％=5．4(万元)
进口消费税=(18+5．4)÷(1—5％)×5％=1．23(万元)
进口增值税=(1 8+5．4)÷(1—5％)×17％=4．19(万元)
合计=5．4+1．23+4．19=10．82(万元)
(3)考生要关注增值税纳税申报表的结构，在没有出口退税及没有查补税额的前提下，“应抵扣税额合计”是本期进项税额加上期留抵税额，再扣除进项税额转出后的余额。
职工食堂领用餐具要作进项税转出=2×17％=0．34(万元)  
服装丢失当月进项税转出=9．41×17％=1．60(万元)
应抵扣进项税=7．65+4×11％+1×6％+(22×13％+1×1 1％)×(1—10％)+4．19—1．6一0．34—0．085=12．99(万元)
(4)转让不动产的应缴纳的增值税=(560—400)÷(1+5％)×5％=7．62(万元)
(5)销项税=[24+(8．19+10．53+70．2一0．702+2)÷(1+17％)]×17％=17．19(万元)
应纳增值税=17．19一12．99+7．62=11．82(万元)
(6)商贸企业当月零售金银首饰应纳消费税=8．19÷(1+17％)×5％=0．35(万元)。
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