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某商贸企业为增值税一般纳税人,从事商品批发、零售和进口业务。2017年6月有关业务如下: (1)批发商品取得不含税销售额24万元,由于购货方提前偿还货款,按合同规定,给予购货方2%的销售折扣,实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入8.19万元
某商贸企业为增值税一般纳税人,从事商品批发、零售和进口业务。2017年6月有关业务如下: (1)批发商品取得不含税销售额24万元,由于购货方提前偿还货款,按合同规定,给予购货方2%的销售折扣,实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入8.19万元
admin
2018-06-20
54
问题
某商贸企业为增值税一般纳税人,从事商品批发、零售和进口业务。2017年6月有关业务如下:
(1)批发商品取得不含税销售额24万元,由于购货方提前偿还货款,按合同规定,给予购货方2%的销售折扣,实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入8.19万元,销售摩托车取得零售收入10.53万元,销售其他商品取得零售收入70.2万元。
(2)从国外进口一辆中轻型商务用车,作为企业班车,海关审定的关税完税价格18万元,关税税率为30%。
(3)从国内采购商品,取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元;购货过程中发生运输费用,取得增值税专用发票,注明运费金额4我那元、装卸费金额1万元,从国营农场购进免税农产品,收购金额22万元,开具合法收购凭证;购入运输服务,将该批农产品运回企业,取得增值税专用发票,注明运费金额1万元。入库后,将该批农产品10%用于职工食堂。
(4)职工食堂领用已抵扣了进项税额的餐具,成本2万元。
(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回,该商贸企业退给顾客货款0.702万元,并开具红字普通发票;商贸企业将其退给厂家,取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元,税额0.085万元。
(6)取得啤酒的逾期包装物押金2万元,白酒的逾期包装物押金3万元。
(7)将2年前抵债(债权金额400万元)得到的不动产转让,取得价税合计金额560万元。
(8)月末盘点时发现外购的服装丢失,账面成本9.41万元。其他相关资料:当月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证和抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。中轻型商务车消费税税率为5%。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
该商贸企业当月应纳消费税( )万元。(不包括进口环节应纳消费税)
选项
A、0
B、0.35
C、1.25
D、1.29
答案
B
解析
(1)选项B,啤酒和白酒的逾期包装物押金税务处理的方法不一样,啤酒包装物的逾期押金当月要计算缴纳增值税,白酒的包装物押金收到时就要计算缴纳增值税。选项D,用于职工食堂的进项税不得抵扣。选项E,转让抵债得到的不动产,该企业选择简易计税方法,适用5%的征收率。
(2)进口关税=18×30%=5.4(万元)
进口消费税=(18+5.4)÷(1—5%)×5%=1.23(万元)
进口增值税=(1 8+5.4)÷(1—5%)×17%=4.19(万元)
合计=5.4+1.23+4.19=10.82(万元)
(3)考生要关注增值税纳税申报表的结构,在没有出口退税及没有查补税额的前提下,“应抵扣税额合计”是本期进项税额加上期留抵税额,再扣除进项税额转出后的余额。
职工食堂领用餐具要作进项税转出=2×17%=0.34(万元)
服装丢失当月进项税转出=9.41×17%=1.60(万元)
应抵扣进项税=7.65+4×11%+1×6%+(22×13%+1×1 1%)×(1—10%)+4.19—1.6一0.34—0.085=12.99(万元)
(4)转让不动产的应缴纳的增值税=(560—400)÷(1+5%)×5%=7.62(万元)
(5)销项税=[24+(8.19+10.53+70.2一0.702+2)÷(1+17%)]×17%=17.19(万元)
应纳增值税=17.19一12.99+7.62=11.82(万元)
(6)商贸企业当月零售金银首饰应纳消费税=8.19÷(1+17%)×5%=0.35(万元)。
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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