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A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。2017年2月,A公司发生如下交易或事项: (1)1日,A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件,每件商品
A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。2017年2月,A公司发生如下交易或事项: (1)1日,A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件,每件商品
admin
2018-09-18
45
问题
A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。2017年2月,A公司发生如下交易或事项:
(1)1日,A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件,每件商品成本为300元。该批商品系A公司2017年1月10日销售给B公司的,每件销售价格为400元,已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
(2)5日,向C公司销售商品一批,该批商品售价总额为200万元,实际成本为150万元。由于成批销售,A公司给予C公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入,20日C公司支付货款。
(3)15日,委托D公司销售商品200件,每件成本为1万元,商品已经发出,合同约定,D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10%向D公司支付手续费。截至28日,D公司销售商品100件,开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为34万元,款项已收到。28日,A公司收到D公司的代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日,对外销售一批原材料,增值税专用发票上注明的售价为60万元,增值税税额为10.2万元,款项已收到并存入银行,该批材料的实际成本为40万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)至(4),下列各项中,A公司2017年2月份利润表“营业利润”项目本期金额为( )万元。
选项
A、127.2
B、147.2
C、107.2
D、129
答案
A
解析
本题考核利润表“营业利润”项目的填列。营业利润=(-4+3)(资料1)+(180-150-1.8)(资料2)+(200-100-20)(资料3)+(60-40)(资料4)=127.2(万元)。
本题详细分录如下:
资料(1)
借:主营业务收入 (400×100/10000)4
应交税费——应交增值税(销项税额) (4×17%)0.68
贷:银行存款 4.68
借:库存商品 (300×100/10000)3
贷:主营业务成本 3
资料(2)
借:应收账款 210.6
贷:主营业务收入 [200×(1-10%)]180
应交税费——应交增值税(销项税额) (180×17%)30.6
借:银行存款 208.8
财务费用 (180×1%)1.8
贷:应收账款 210.6
资料(3)
借:委托代销商品 (1×200)200
贷:库存商品 200
借:应收账款 234
贷:主营业务收入 (2×100)200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借:主营业务成本 (1×100)100
贷:委托代销商品 100
借:销售费用 (2×100×10%)20
贷:应收账款 20
资料(4)
借:银行存款 70.2
贷:主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
借:主营业务成本 40
贷:库存商品 40
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