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  3. A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2017年2月，A公司发生如下交易或事项： (1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品

A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2017年2月，A公司发生如下交易或事项： (1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品

admin2018-09-18  25
问题 A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2017年2月，A公司发生如下交易或事项：
(1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2017年1月10日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
(2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入，20日C公司支付货款。
(3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10％向D公司支付手续费。截至28日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。28日，A公司收到D公司的代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10.2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)至(4)，下列各项中，A公司2017年2月份利润表“营业利润”项目本期金额为(    )万元。
选项 A、127.2
B、147.2
C、107.2
D、129
答案A
解析 本题考核利润表“营业利润”项目的填列。营业利润=(-4+3)(资料1)+(180-150-1.8)(资料2)+(200-100-20)(资料3)+(60-40)(资料4)=127.2(万元)。
本题详细分录如下：
资料(1)
借：主营业务收入                      (400×100/10000)4
    应交税费——应交增值税(销项税额)       (4×17％)0.68
    贷：银行存款                                   4.68
借：库存商品                           (300×100/10000)3
    贷：主营业务成本                                  3
资料(2)
借：应收账款                                      210.6
    贷：主营业务收入                   [200×(1-10％)]180
    应交税费——应交增值税(销项税额)      (180×17％)30.6
借：银行存款                                      208.8
    财务费用                               (180×1％)1.8
    贷：应收账款                                  210.6
资料(3)
借：委托代销商品                            (1×200)200
    贷：库存商品                                   200
借：应收账款                                        234
    贷：主营业务收入                         (2×100)200
    应交税费——应交增值税(销项税额)                  34
借：主营业务成本                             (1×100)100
    贷：委托代销商品                                 100
借：销售费用                             (2×100×10％)20
    贷：应收账款                                      20
资料(4)
借：银行存款                                         70.2
    贷：主营业务收入                                  60
    应交税费——应交增值税(销项税额)                 10.2
借：主营业务成本                                     40
    贷：库存商品                                       40
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