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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司20×4年至20×5年与固定资产有关的业务资料如下： (1)20×4年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3000万元，增值税额为510万元；

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司20×4年至20×5年与固定资产有关的业务资料如下： (1)20×4年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3000万元，增值税额为510万元；

admin2017-02-28  28
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司20×4年至20×5年与固定资产有关的业务资料如下：
    (1)20×4年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3000万元，增值税额为510万元；发生保险费和运输费40万元，外聘专业人员服务费30万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
    (2)20×4年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为200万元，市场价格为250万元，发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备20万元。
    (3)20×4年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。
    (4)20×6年12月31日，因替代产品的出现，该生产线出现减值迹象。20×6年年末该固定资产的预计未来现金流量的现值为1350万元，公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。
    (5)20×8年6月30日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为1200万元，在处置过程中，发生清理费用6万元。
    计算结果精确到小数点后两位，答案金额以万元表示，不考虑其他因素。
要求：
计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。
选项
答案20×8年6月30日该生产线的账面价值=3256-310．6×2-1134．8-168．75×1．5=1246．88(万元) 甲公司因该固定资产形成的处置损益=(1200-6)-1246．88=-52．88(万元) 会计处理： 借：固定资产清理 1252．88 累计折旧 874．32 固定资产减值准备 1134．8 贷：固定资产 3256．00 银行存款 6．00 借：银行存款 1200．00 营业外支出 52．88 贷：固定资产清理 1252．88
解析
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