甲工业企业为增值税一般纳税企业,采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2007年8月1日有关账户的期初余额如下: 在途物资

admin2009-09-18  24

问题 甲工业企业为增值税一般纳税企业,采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2007年8月1日有关账户的期初余额如下:
在途物资                                                                 4000元
预付账款——D企业                                                       8000元
委托加工物资——B企业                                                   2000元
包装物                                                                   5000元
原材料                                                                 800000元
(注:“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000元)
2007年8月份发生如下经济业务事项:
(1)1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。
(2)3日在途材料全部收到,验收入库。
(3)8日从A企业购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为50000元,增值税为8500元,另外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支票付讫,材料验收入库。
(4)10日收到上月委托B企业加工的包装物,并验收入库,入库成本为2000元。
(5)13日持银行汇票200000元从C企业购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为150000元,增值税为25500元,另支付运费500元,材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。
(6)18日收到上月末估价入账的材料发票账单,增值税专用发票上注明的货款为5000元,增值税为850元,开出银行承兑汇票承付。
(7)22日收到D企业发运来的材料,并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8000元,增值税为1360元,对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8000元,收到材料后用银行存款补付余款。
(8)31日根据“发料凭证汇总表”,8月份基本生产车间领用材料360000元,辅助生产车间领用材料200000元,车间管理部门领用材料30000元,企业行政管理部门领用材料10000元。
(9)31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6000元。
要求:
编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。

选项

答案(1)借:应付账款——暂估应付账款 6000 贷:原材料 6000 (2)借:原材料 4000 贷:在途物资 4000 (3)借:原材料 50500 应交税费——应交增值税(进项税额) 8500 贷:银行存款 59000 (4)借:周转材料 2000 贷:委托加工物资 2000 (5)借:原材料 150500 应交税费——应交增值税(进项税额) 25500 贷:其他货币资金 176000 借:银行存款 24000 贷:其他货币资金 24000 (6)借:原材料 5000 应交税费——应交增值税(进项税额) 850 贷:应付票据 5850 (7)借:原材料 8640 应交税费——应交增值税(进项税额) 1360 贷:预付账款 10000 借:预付账款 2000 贷:银行存款 2000 (8)借:生产成本——基本生产成本 360000 ——辅助生产成本 200000 制造费用 30000 管理费用 10000 贷:原材料 600000 (9)借:销售费用 6000 贷:周转材料 6000

解析
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