首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
2000年初,某企业向主管税务机关报送1999年度企业所得税纳税申报表,表中填报的产品销售收入为660万元,其他业务收入为80万元,减除成本费用、税金后,利润总额为-20万元,应纳税所得额也为-20万元。主管税务机关通知该企业委托某税务师事务所进行所得税汇
2000年初,某企业向主管税务机关报送1999年度企业所得税纳税申报表,表中填报的产品销售收入为660万元,其他业务收入为80万元,减除成本费用、税金后,利润总额为-20万元,应纳税所得额也为-20万元。主管税务机关通知该企业委托某税务师事务所进行所得税汇
admin
2009-03-08
26
问题
2000年初,某企业向主管税务机关报送1999年度企业所得税纳税申报表,表中填报的产品销售收入为660万元,其他业务收入为80万元,减除成本费用、税金后,利润总额为-20万元,应纳税所得额也为-20万元。主管税务机关通知该企业委托某税务师事务所进行所得税汇算清缴查账鉴证,出具查账鉴证报告,否则税务机关将对其进行税务稽查。该企业于是委托某税务师事务所进行所得税汇算清缴审计。注册税务师经审核发现如下问题:
(1)企业全年平均职工人数100人,全年实发工资总额为81万元,该企业按有关规定计税工资标准为每人每月660元;
(2)企业按实发工资计提职工福利费11.34万元,职工工会经费1.62万元,职工教育经费1.215万元;
(3)企业“管理费用”账户中全年反映业务招待费10万元,反映过节慰问病号买营养费0.5万元;
(4)企业“财务费用”中列支本期以债券集资的利息18万元,本年度共集资100万元,期限1年,银行利息率为12%;
(5)企业“营业外支出”中列支消防部门罚款6万元;
(6)企业“营业外支出”中列支企业领导子女的高中学杂费3万元;
(7)企业“营业外支出”中列支对外赞助支出费20万元,其中广告性赞助15万元;
(8)企业1999年12月融资租入设备1台,在“制造费用”中反映金额15万元,其中含2万元的手续费,企业12月份生产的产品尚未对外销售;
(9)企业在填报申报表时,将2万元国库券利息收入作为“投资收益”处理,并入应纳税所得额。
要求:依据现行税法对企业1999年度所得税纳税情况进行审核分析,扼要指出影响纳税的问题,并简述有关税法规定,正确计算企业1999年度应纳企业所得税额。
选项
答案
影响纳税的问题: ①工资费用超标准,多抵减应纳税所得额。 允许列支的工资总额=100×660×12=79.2(万元) 企业实发工资81万元 超标准列支工资81-79.2=1.8(万元),应调增应纳税所得额。 ②职工福利费超标,多抵减应纳税所得额。 允许列支的职工福利费=79.2×14%=11.088(万元) 企业实列职工福利费11.34万元 超标准列支职工的福利费11.34-11.088=0.252(万元),应调增应纳税所得额。 ③职工工会经费超标列支,多抵应纳税所得额。 允许列支工会经费=79.2×2%=1.584(万元) 企业实际列支1.62万元 超标准列支工会经费1.62-1.584=0.036(万元),应调增应纳税所得额。 ④职工教育经费超标列支,多抵应纳税所得额。 允许列支职工教育经费=79.2×1.5%=1.188(万元) 企业实际列支1.215万元 超标准列支职工教育经费=1.215-1.188=0.027(万元),应调增应纳税所得额。 ⑤业务招待费超标,多抵应纳税所得额。 允许税前列支的业务招待费=(660+80)×5‰=3.7(万元) 企业在管理费用中实际列支10万元 超标准列支业务招待费10-3.7=6.3(万元),应调增应纳税所得额。 ⑥利息支出超标准,多抵减应纳税所得额。 允许列支利息支出=100×12%=12(万元) 企业实际列支18万元 超标准列支18-12=6(万元),应调增应纳税所得额。 ⑦消防部门罚款属于违法经营的罚款,不得在税前列支,企业多抵减应纳税所得额,应调增应纳税所得额6万元。 ⑧企业支付领导子女的学杂费属于与企业无关的其他支出,故不得通过“营业外支出”科目,抵减应纳税所得额。应调增应纳税所得额3万元。 ⑨企业支付的非广告性质的赞助支出5万元不得在税前列支。企业向经过工商管理部门批准专门从事广告业的部门赞助的广告性支出允许在税前扣除,故应调增应纳税所得额5万元。 ⑩企业融资租入固定资产手续费可直接抵减收入额。企业错用科目,虚增应纳税所得额2万元,应调减应纳税所得额2万元。 ⑾国库券利息收入属于免税收入,企业并入应纳税所得额,多缴所得税,故应调减应纳税所得额。 (2)正确税额的计算: 应纳税所得额=-20+1.8+0.252+0.036+0.027+6.3+6+6+3+5-2-2 =4.415(万元) 应纳所得税额=4.415×27%=1.1921(万元)
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/UDYg777K
本试题收录于:
涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0
涉税服务实务
税务师职业资格
相关试题推荐
某纳税人依法提出税务行政复议申请,复议机关无正当理由不予受理,且该纳税人没有向法院提起行政诉讼。根据税务行政复议法律制度的规定,在这种情况下,对案件的正确处理办法有()。(2011年)
根据《行政复议法实施条例》,经复议机构同意,复议申请可以依法撤回。下列关于复议申请依法撤回的法律效果的说法中,错误的有()。(2014年)
甲、乙、丙共同投资设立A普通合伙企业,合伙协议约定,甲、乙、丙各占1/3出资额,除此之外,合伙协议并无其他约定,后来因甲要定居国外,欲将自己在合伙企业中的财产份额转让给第三人丁,下列表述正确的有()。
朱某以家庭共有财产出资设立某个人独资企业,但未在设立登记申请书上注明以家庭共有财产出资。该企业因经营不善被解散,企业财产不足以清偿所欠乙银行的借款,对尚未清偿的债务,下列处理中,符合个人独资企业法律制度规定的是()。
2016年7月1日,某财经大学在校学生张某以从事税务行政执法问题研究为由向A国家税务局提出申请,要求公开该局2015年度作出的所有税务行政处罚决定书,A国家税务局拒绝公开,并依法告知张某复议、诉讼权利事项。张某对该局的做法不服,多次找该局有关人员交涉,但是
根据《行政诉讼法》规定,复议机关决定维持原行政行为,当事人不服,向法院提起行政诉讼,法院确定诉讼被告的规则是()。(2015年回忆版)
涉税犯罪+刑事诉讼2012年底,某制衣厂有一笔服装加工业务被无证个体户屠某以42万元承包,屠某按合同规定完成服装加工任务后,要求制衣厂结算加工费,但制衣厂法定代表人李某要求屠某开具增值税专用发票才肯付款。于是,屠某买了数份增值税专用发票,填好金额后交给李某
甲是应届毕业大学生,为响应国家“千人创业,万人创新”号召,准备创办一家个人独资企业从事软件开发,经甲查阅相关资料后,甲对个人独资企业法律规定有了一定了解,下列关于甲对个人独资企业法律规定的理解错误的是()。(2015年)
下列关于特殊普通合伙企业的性质、法律责任承担的说法中,正确的是()。
注册税务师从代理业务应承担法律责任的情形有( )
随机试题
下列各项中,不属于记账凭证的是()。
在质量检验中,总体的标准差一般不易求得,通常取用样本的标准差。()
商业银行关系人包括()。
世界卫生组织(WHO)曾宣布天花在地球上已被消灭,并发出通告:以后凡是辨别出一例天花者,就发给他一千美元奖金。到1979年底为止,虽然收到了九十多份报告,但经派专人调查,所有报告都是将水痘、麻疹类疾病误认为天花。因此没有一个能领到这笔奖金。下列哪一项判断是
被撤销教师资格的,自撤销之日起()年内不得重新申请认定教师资格。
Topmarathonrunnerstendtobeleanandlight,starswimmersarelongthighswithhugefeetandgoldmedalweightliftersareso
请根据下图所示网络结构回答下列问题如果将172.0.35.128/25划分3个子网,其中第一个子网能容纳55台主机,另外两个子网分别能容纳25台主机,要求网络地址从小到大依次分配给3个子网,这3个子网的掩码分别为__________、________
Ifxy2=12andxy=4,thenx=
NationalGeographicLiftsVeilonAirForceOneUntilFranklinD.Roosevelt,noU.S.Presidenttraveledbyairwhileinoffic
A、Menusuallydomoreprivatetalking.B、Womenneverdothepublictalking.C、Conversationisameanstoconnectwitheachothe
最新回复
(
0
)