顺畅股份有限公司(以下简称顺畅公司)系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。顺畅公司2008年12月发生如下业务: (1)12月3日,向甲企业赊销A产品50件,单价为20000元,单位

admin2009-07-15  20

问题 顺畅股份有限公司(以下简称顺畅公司)系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。顺畅公司2008年12月发生如下业务:
   (1)12月3日,向甲企业赊销A产品50件,单价为20000元,单位销售成本为 10000元。
   (2)12月15日,向丁企业销售材料一批,价款为700000元,该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。
   (3)12月18日,丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元,单位销售成本为 10000元,其销售收入400000元已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
   (4)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元,款项已收存银行。
   (5)12月21日,甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
   (6)12月31日,计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元,其中产品销售应交纳7544.6元,销售材料应交纳833元;教育费附加3590.4元,其中产品销售应交纳3233.4元,销售材料应交纳 357元。
   要求:根据上述(1)~(6)业务编制相关的会计分录。
   (答案中的金额以元为单位;“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目,其他科目可不写出明细科目)。

选项

答案(1)借:应收账款 1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交税费—应交增值税(销 项税额) 170000 借:主营业务成本 500000 贷:库存商品 500000 (2)借:应收票据 819000 贷:其他业务收入 700000 应交税费—应交增值税(销 项税额) 119000 借:其他业务成本 500000 贷:原材料 500000 (3)借:主营业务收入 400000 应交税费—应交增值税(销项税 额) 68000 贷:应收账款 468000 借:库存商品 200000 贷:主营业务成本 200000 (4)借:银行存款 600000 贷:预收账款 600000 (5)借:主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税(销项税 额) 17000 贷:应收账款 117000 (6)借:营业税金及附加 11968 贷:应交税费—应交城市维护建 设税 8377.6 —应交教育费附加 3590.4

解析
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