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  3. 顺畅股份有限公司(以下简称顺畅公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。顺畅公司2008年12月发生如下业务： (1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位

顺畅股份有限公司(以下简称顺畅公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。顺畅公司2008年12月发生如下业务： (1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位

admin2009-07-15  24
问题 顺畅股份有限公司(以下简称顺畅公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。顺畅公司2008年12月发生如下业务：
   (1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为 10000元。
   (2)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。
   (3)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元，单位销售成本为 10000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
   (4)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。
   (5)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
   (6)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元，其中产品销售应交纳7544.6元，销售材料应交纳833元；教育费附加3590.4元，其中产品销售应交纳3233.4元，销售材料应交纳 357元。
   要求：根据上述(1)～(6)业务编制相关的会计分录。
   (答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)。
选项
答案(1)借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费—应交增值税(销 项税额) 170000 借：主营业务成本 500000 贷：库存商品 500000 (2)借：应收票据 819000 贷：其他业务收入 700000 应交税费—应交增值税(销 项税额) 119000 借：其他业务成本 500000 贷：原材料 500000 (3)借：主营业务收入 400000 应交税费—应交增值税(销项税 额) 68000 贷：应收账款 468000 借：库存商品 200000 贷：主营业务成本 200000 (4)借：银行存款 600000 贷：预收账款 600000 (5)借：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税(销项税 额) 17000 贷：应收账款 117000 (6)借：营业税金及附加 11968 贷：应交税费—应交城市维护建 设税 8377.6 —应交教育费附加 3590.4
解析
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