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  3. 宏伟化工有限公司(以下简称宏伟公司)主营化妆品生产，红保超市(具有金银首饰经营资质)为商业企业，均为增值税一股纳税人。2013年9月发生以下业务： (1)宏伟公司外购一批化妆品．不含税进价345万元．取得专用发票，该批货物由某运输公司负责运输。支付运费12

宏伟化工有限公司(以下简称宏伟公司)主营化妆品生产，红保超市(具有金银首饰经营资质)为商业企业，均为增值税一股纳税人。2013年9月发生以下业务： (1)宏伟公司外购一批化妆品．不含税进价345万元．取得专用发票，该批货物由某运输公司负责运输。支付运费12

admin2014-03-12  39
问题 宏伟化工有限公司(以下简称宏伟公司)主营化妆品生产，红保超市(具有金银首饰经营资质)为商业企业，均为增值税一股纳税人。2013年9月发生以下业务：
(1)宏伟公司外购一批化妆品．不含税进价345万元．取得专用发票，该批货物由某运输公司负责运输。支付运费12万元，尚未取得运输公司开具的发票；该批货物全部领用．用于连续生产高档化妆品一批；
(2)宏伟公司将本月生产的高档化妆品的80％批发给红保超市．售价720万元(不含税价)开具专用发票。由某专业运输公司(营改增后认定为增值税一般纳税人)负责运送，红保超市支付运输费15万元，并取得r运输公司开具的增值税专用发票；
(3)宏伟公司将上述剩余化妆品与护肤品组成套装出售给红保超市，每套单价1000元，开具专用发票，注明价款100万元；
(4)宏伟公司本月购进原料、修理配件取得专用发票上注明的价款、税金分别为200万元、34万元。本月货到入库，上月留抵税款23万元；
(5)红保超市本月销售化妆品取得零售收入620万元，出售套装化妆品取得零售收入140万元。开展促销活动赠送小礼品的零售价4万元。从果园购进鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款28万元，水果已入库中；
(6)宏伟公司取得本期电费专用发票，注明税金18万元，尚未认证，
(7)红保超市将库存的精制茶叶作为福利发放给职工。账面价款2万元．经查，该批茶叶已经抵扣进项税。又将库存的饮料、食品等赠送宏伟公司，该批商品对外销售的含税销售价格共计23．52万元，宏伟公司将这批商品作为福利发给职工；
(8)红保超市零售金银首饰收取128万元．零售玉石饰品收取86万元，
(9)红保超市本期购进金银首饰的专用发票注明增值税为38．45万元．上期留抵增值税为34．89万元。(除特殊说明外，假定上述其他专用发票均在当月通过认证)
根据上述资料，回答下列问题；
红保超市当月应纳增值税为(    )万元。
选项 A、一72．17
B、一81．17
C、100.85
D、111.68
答案A
解析 红保超市当月应纳增值税红保超市本期进项税=720×17％+15×11％+100×17％+28×13％一2×17％+38．45=182．8(万元)红保超市将库存的饮料赠送宏伟公司，视同销售。销项税=(620+140+4+23．52)÷1．17×17％+(128+86)÷1．17×17％=145．52(万元)红保超市应纳增值税=145．52—182．8—34．89=一72．17(万元)
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