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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关业务如下：2015年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2015年

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关业务如下：2015年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2015年

admin2017-04-12  71
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关业务如下：2015年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2015年3月未发生销售退回。2015年3月1日，甲公司收到全部货款存人银行。假定退货款于实际发生退货时支付，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为10％。
  要求：
假定2015年6月30日改为又退回6件，编制甲公司的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案假定2015年6月30日改为又退回6件 借：库存商品48(6×8) 应交税费——应交增值税(销项税额) 10．2(6×10×17％) 预计负债 10(20－10) 主营业务收入 10(1×10) 贷：银行存款 70．2(6×10×1．17) 主营业务成本 8(1×8)
解析 在退货期满时的处理，退货期间内退回了5件，现在又退回6件，所以总的退货数量大于总的预计退回数量，这种情况下，因退货期已满，因此除了将预计负债的余额转销外，还要对多退回的部分，冲减销售收入和销售成本。
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