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  3. 北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009年10月份发生如下业务： (1) 销售自建商品房一栋，取得销售收入2000万元，另外收取延期付款利息及违约金共计150万元。(工程成本460万元，成本利润率10%) (2) 本月因客户终止购房合同，共

北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009年10月份发生如下业务： (1) 销售自建商品房一栋，取得销售收入2000万元，另外收取延期付款利息及违约金共计150万元。(工程成本460万元，成本利润率10%) (2) 本月因客户终止购房合同，共

admin2010-06-29  48
问题 北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009年10月份发生如下业务：
   (1) 销售自建商品房一栋，取得销售收入2000万元，另外收取延期付款利息及违约金共计150万元。(工程成本460万元，成本利润率10%)
   (2) 本月因客户终止购房合同，共没收定金850万元。
   (3) 2年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款700万元(贷款期限2年，贷款年利率8%，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月底贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值850万元，余款银行已支付给房地产开发公司。
   (4) 将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款1500万元；该抵债土地由法院判决，确定价格为800万元。
   (5) 当月承接一项跨省的桥梁建造工程中的地基工程，当月完成，取得工程结算价款 250万元。
   要求：根据上述资料，计算下列问题：
   (1) 销售自建商品住宅应纳营业税额。
   (2) 在业务(4)中，该房地产开发企业在两年的抵押期和最后的销售过程中，应纳营业税额合计。
   (3) 转让土地使用权应纳营业税额。
   (4) 该公司10月份应纳营业税总额。
选项
答案(1)销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=460×(1+10%)÷(1-3%)×3%=15.65(万元) 销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=2000×5%+150×5%=107.50(万元) 该公司销售自建商品住宅应纳营业税合计=15.65+107.50=123.15(万元) (2) 终止合同，定金没收，该收入不属于营业税征税范围。 (3) 房地产开发公司用商品房抵顶银行的贷款和利息，要缴纳销售不动产营业税和租赁业营业税。应纳营业税=700×8%×2×5%+850×5%=48.1(万元) 转让抵债得来的土地使用权，按差额征收营业税。 应纳营业税=(1500-800)×5%=35(万元) (4) 该公司10月份应缴纳营业税合计=123.15+700×8%÷12×5%+850×5%+35+ 250×3%=208.38(万元)
解析
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