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甲公司系在深圳证券交易所上市的一家证券公司，2012年1月1日，支付2000万美元(含交易费用)从香港债券二级市场购入美元标价的公司债券2500万美元，当日1美元=7．5元人民币。该债券的剩余期限为5年，票面年利率为4．4％，每年付息一次并于下一年1月1日

admin2015-06-24  63
问题 甲公司系在深圳证券交易所上市的一家证券公司，2012年1月1日，支付2000万美元(含交易费用)从香港债券二级市场购入美元标价的公司债券2500万美元，当日1美元=7．5元人民币。该债券的剩余期限为5年，票面年利率为4．4％，每年付息一次并于下一年1月1日支付，到期时偿还本金；实际利率为10％。合同规定，该债券发行方在遇到约定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。该债券购入时，甲公司决定将其持有至到期，且预计发行方不会提前赎回。2012年12月31日，因投资策略改变，甲公司将该债券的50％对外出售，售价为1100万美元；当日及2013年1月1日1美元=6元人民币。2012年美元对人民币的平均汇率为：1美元=6．7元人民币。2013年12月31日，该债券剩余部分的公允价值为1160万美元；当日及2014年1月1日1美元=6．25元人民币。2C13年美元对人民币的平均汇率为：1美元=6．1元人民币。2014年12月31日，该债券剩余部分的公允价值为1150万美元；当日1美元=5元人民币。2014年美元对人民币的平均汇率为：1美元=6．15元人民币。假定美元对人民币汇率波动均匀，且不考虑其他因素的影响。要求：
计算甲公司2012年12月31日该债券产生的汇兑损益并编制会计分录。
选项
答案计算甲公司2012年12月31日该债券产生的汇兑损益并编制会计分录： 本金形成的汇兑损益=2500×(6—7．5)=一3750(万元)(损失) 利息调整形成的汇兑损益=一[(500—680÷6．7)×6一(3750—680)]=678．96(万元)(收益) 汇兑损益合计=(一3750+678．96)=一3071．04(万元)(损失) 借：财务费用3071．04 持有至到期投资一一利息调整678．96 贷：持有至到期投资——本金3750
解析
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