（2015年）甲公司为居民企业。2014年有关收支情况如下： (1)产品销售收入2500万元，营业外收入70万元。 (2)发生合理的工资薪金150万元，职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。 (3)发生广告费300万元，税收滞纳金6万元、环保部门罚款

admin2019-07-08 64

问题（2015年）甲公司为居民企业。2014年有关收支情况如下：
(1)产品销售收入2500万元，营业外收入70万元。
(2)发生合理的工资薪金150万元，职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。
(3)发生广告费300万元，税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性赞助支出16万元，直接向某希望小学捐赠10万元。
(4)缴纳增值税125万元、消费税75万元、城市维护建设税14万元和教育费附加6万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的14％；广告费不超过当年销售（营业）收入的15％。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是( )万元。

选项 A、22.5
B、23
C、43
D、21

答案D

解析 (1)职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生额=23+20=43（万元）；(2)职工福利费税前扣除限额=150×14％=21（万元），实际发生额超过了扣除限额，应按照限额扣除，准予扣除的职工福利费是21万元。

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