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  3. 甲公司为一家上市公司，乙公司为其子公司，有关附服务年限条件的权益结算的股份支付的资料如下： (1)经股东会批准，甲公司2014年10月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司10名管理人员每人授予10万份股份期权，这些人员从2014年10

甲公司为一家上市公司，乙公司为其子公司，有关附服务年限条件的权益结算的股份支付的资料如下： (1)经股东会批准，甲公司2014年10月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司10名管理人员每人授予10万份股份期权，这些人员从2014年10

admin2016-11-17  15
问题 甲公司为一家上市公司，乙公司为其子公司，有关附服务年限条件的权益结算的股份支付的资料如下：
(1)经股东会批准，甲公司2014年10月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司10名管理人员每人授予10万份股份期权，这些人员从2014年10月1日起必须在该公司连续服务2年，服务期满时才能以每股5元的价格购买10万股甲公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价值为每股24元。2014年12月31日止，有1名管理人员离开乙公司，甲公司估计乙公司未来有2名管理人员离开。
(2)2015年12月31日止，又有1名管理人员离开乙公司，甲公司估计乙公司未来没有管理人员离开。
(3)2016年9月30日止，又有1名管理人员离开乙公司。
(4)2016年12月31日，7名管理人员全部行权，股票面值为每股1元，管理人员以每股5元购买。
要求：编制各年甲公司和乙公司个别财务报表中相关的会计分录以及甲公司编制合并财务报表时应做的抵销分录。
选项
答案(1)2014年甲公司个别财务报表： 借：长期股权投资 [(10-1-2)×10×24×3／24]210 贷：资本公积—其他资本公积 210 2014年乙公司个别财务报表： 借：管理费用 210 贷：资本公积—其他资本公积 210 2014年甲公司合并报表抵销分录： 借：资本公积—其他资本公积 210 贷：长期股权投资 210 (2)2015年甲公司个别财务报表： 借：长期股权投资 [(10-1-1-0)×10×24×15／24-210]990 贷：资本公积一其他资本公积 990 2015年乙公司个别财务报表： 借：管理费用 990 贷：资本公积—其他资本公积 990 2015年甲公司合并报表抵销分录： 借：资本公积—其他资本公积 (210+990)1200 贷：长期股权投资 1200 (3)2016年甲公司个别财务报表： 借：长期股权投资 [(10-1-1-1)×10×24×24／24-1200]480 贷：资本公积—其他资本公积 480 2016年乙公司个别财务报表： 借：管理费用 480 贷：资本公积—其他资本公积 480 2016年甲公司合并报表抵销分录： 借：资本公积—其他资本公积 (210+990+480)1680 贷：长期股权投资 1680 (4)2016年甲公司个别财务报表： 借：银行存款 (7×10×5)350 资本公积—其他资本公积 1680 贷：股本 (7×10×1)70 资本公积—股本溢价 1960 2016年乙公司个别财务报表： 借：资本公积—其他资本公积 1680 贷：资本公积—股本溢价 1680 2016年甲公司合并报表抵销分录： 借：资本公积—股本溢价 1680 贷：长期股权投资 1680
解析
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