某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)2015年1月发生如下经营业务: (1)甲公司承包A项建筑工程,工程价款900万元,将其中的防水工程分包给乙公司,分包款12万元。 (2)为客户提供装饰劳务,共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元,客

admin2015-06-06  21

问题 某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)2015年1月发生如下经营业务:
(1)甲公司承包A项建筑工程,工程价款900万元,将其中的防水工程分包给乙公司,分包款12万元。
(2)为客户提供装饰劳务,共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元,客户自行采购的装修材料价款为20万元。
(3)出租写字楼取得租金收入260万元,由甲公司自行支付的该写字楼的供暖费为10万元。
(4)甲公司将自建的一栋住宅楼销售给本公司职工,取得销售收入8000万元,该住宅楼的建筑成本为5000万元,当地税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。
已知:销售不动产适用的营业税税率为5%,建筑业适用的营业税税率为3%,出租不动产适用的营业税税率为5%。
要求:
根据上述资料,分别回答下列问题。
甲公司出租写字楼应缴纳营业税税额的下列计算中,正确的是(    )。

选项 A、260×3%=7.80(万元)
B、(260-10)×3%=7.50(万元)
C、260×5%=13(万元)
D、(260一10)×5%=12.50(万元)

答案C

解析 (1)出租不动产的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额,不得扣除任何费用;
(2)出租不动产适用的营业税税率为5%,甲公司应纳营业税=260×5%=13(万元)。
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