甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,因保管车辆的需要,2019年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下: (1)2019年1月至6月,购入车库工程物资100万元,增值税16万元;发生运输费用5万元,增值税0.5万元;全

admin2018-10-27  24

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,因保管车辆的需要,2019年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下:
    (1)2019年1月至6月,购入车库工程物资100万元,增值税16万元;发生运输费用5万元,增值税0.5万元;全部款项以银行存款付讫。施工期间,购入的工程物资全部用于工程建设;确认的工程人员薪酬为30万元;支付其他直接费用39万元;领用本企业生产的水泥一批,该批水泥成本为20万元,公允价值为30万元。
    (2)2019年6月30日,车库达到预定可使用状态,预计可使用20年,预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧。
    (3)2021年6月30日,董事会决定将该车库进行改扩建,当日领用本企业外购原材料一批,成本15万元,领用本企业自产产品一批,成本50万元,公允价值为60万元。
    (4)2021年12月31日,车库改扩建完成,支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元,增值税税额为3万元。
  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1),下列各项中,甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是(    )。

选项 A、借:在建工程                            34.8
      贷:主营业务收入                           30
          应交税费一应交增值税(销项税额)       4.8
   借:主营业务成本                        20
      贷:库存商品                               20
B、借:在建工程                           20
   贷:库存商品                               20
C、借:在建工程                           23.2
   贷:库存商品                                20
       应交税费一应交增值税(进项税额转出)    3.2
D、借:在建工程                           24.8
   贷:库存商品                               20
       应交税费一应交增值税(销项税额)       4.8

答案B

解析 建造固定资产领用自产水泥,增值税无需视同销售,分录如下:
    借:在建工程    20
      贷:库存商品    20
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