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东大公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;该公司原材料采用计划成本法进行日常核算,原材料只有甲材料并主要用于生产丁产品。2014年3月1日,甲材料单位计划成本为150元/千克,计划成本总额为300000元,材料成本差异为6000元(超支)。
东大公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;该公司原材料采用计划成本法进行日常核算,原材料只有甲材料并主要用于生产丁产品。2014年3月1日,甲材料单位计划成本为150元/千克,计划成本总额为300000元,材料成本差异为6000元(超支)。
admin
2013-02-14
15
问题
东大公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;该公司原材料采用计划成本法进行日常核算,原材料只有甲材料并主要用于生产丁产品。2014年3月1日,甲材料单位计划成本为150元/千克,计划成本总额为300000元,材料成本差异为6000元(超支)。
3月份发生以下经济业务:
(1)5日,采购一批甲材料共计1000千克,增值税专用发票注明价款150000元,增值税25500元;发生运杂费10000元,上述款项以银行存款支付,但材料尚未到达。
(2)10日,发出甲材料1000千克委托嘉泰公司(增值税一般纳税人)代为加工一批应税消费品(非金银首饰)。假定委托加工物资发H1材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。
(3)15日,收到5日购入的甲材料,验收入库的实际数量为900千克,短缺100千克。经查明,其中80千克是由于对方少发货原因,对方同意退还已付款项;20千克系运输途中的合理损耗。运杂费由实收材料全部负担。
(4)18日,生产车间为生产丁产品领用甲材料800千克。
(5)20日,以银行存款支付嘉泰公司加工费23400元(含增值税)和代收代缴的消费税6200元。委托加工收回后的物资。准备继续用于生产应税消费品。
(7)31日,库存的甲材料预计市场销售价格为135000元,库存甲材料预计能加工成20台丁产品,每台丁产品12000元,加工成丁产品估计至完工尚需发生加工成本80000元,估计销售每台丁产品尚需发生相关税费1500元,预计销售库存甲材料所需的销售税金及费用为1000元。
根据上述资料,回答下列各题。
东大公司2014年3月20日验收入库的委托加工物资的实际成本是( )元。
选项
A、177995
B、173000
C、176400
D、179200
答案
B
解析
月初甲材料的成本差异率=6000/300000=2%,东大公司2014年3月20日验收入库的委托加工物资的实际成本=150×1000×(1+2%)+23400/(1+17%)=173000(元)。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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