甲厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产和销售，2020年11月发生下列业务： (1)委托乙厂加工一批白坯板，甲厂提供的原木成本为1000万元，取得的增值税专用发票上注明的加工费400万元，增值税52万元。甲厂收回白坯板后全部直接对外销售，取得不含增

admin2022-04-19 79

问题甲厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产和销售，2020年11月发生下列业务：
(1)委托乙厂加工一批白坯板，甲厂提供的原木成本为1000万元，取得的增值税专用发票上注明的加工费400万元，增值税52万元。甲厂收回白坯板后全部直接对外销售，取得不含增值税销售额2500万元。乙厂未代收代缴消费税。
(2)采取分期收款方式销售一批自产实木地板，合同约定不含税销售额合计1500万元，本月按合同约定收取40％货款，其余货款下月20日收取。
(3)外购一批实木素板，取得的增值税专用发票上注明的价款1000万元，增值税130万元。本月期初库存外购素板金额为500万元，期末库存外购素板金额为200万元，当期领用素板用于加工装饰地板。(实木地板消费税税率5％)
要求：
(1)说明委托加工应税消费品的含义。
(2)业务(1)中乙厂未履行代收代缴消费税义务应承担的法律责任。
(3)业务(1)中甲厂应补缴的消费税税额。
(4)业务(2)中甲厂应缴纳的消费税税额。
(5)业务(3)计算甲厂当月可抵扣的消费税税额。

选项

答案(1)委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 (2)乙厂未履行代收代缴消费税义务，应按照《税收征收管理法》规定，对其处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。 (3)甲厂应补缴的消费税税额=2．500×5％=125(万元) (4)甲厂应缴的消费税税额=1500×40％×5％=30(万元) (5)甲厂当月可抵扣的消费税税额=(500+1000-200)×5％=65(万元)

解析

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