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2009年5月2日，荣丰公司以410万元(含已宣告但尚未发放的现金股利10万元)购入环海公司股票100万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元；2009年5月20日收到现金股利；2009年6月30日该股票每股市价为4.2元；至12月31日，荣丰公司仍持有

admin2009-09-18  48
问题 2009年5月2日，荣丰公司以410万元(含已宣告但尚未发放的现金股利10万元)购入环海公司股票100万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元；2009年5月20日收到现金股利；2009年6月30日该股票每股市价为4.2元；至12月31日，荣丰公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.8元，2010年1月10日以390万元出售该交易性金融资产。假定荣丰公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：
编制上述经济业务的会计分录。
选项
答案(1)2009年5月2日购入时 借：交易性金融资产——成本 400 应收股利 10 投资收益 5 贷：银行存款 415 (2)2009年5月20 借：银行存款 10 贷：应收股利 10 (3)2009年6月30 借：交易性金融资产——公允价值变动(100×4.2-400) 20 贷：公允价值变动损益 20 (4)2009年12月31日 借：公允价值变动损益(420-100×3.8) 40 贷：交易性金融资产——公允价值变动 40 (5)20lO年1月10日处置 借：银行存款 390 交易性金融资产——公允价值变动 20 贷：交易性金融资产——成本 400 投资收益 10 借：投资收益 20 贷：公允价值变动损益 20
解析
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