某税务师事务所受托对某服装生产企业2015年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售：经营地址为某市城区。2015年12月编制的年度利润表如下：税务师对该企业2015年度有关账户明细记录及相关资料进行审

admin2017-05-10 28

问题某税务师事务所受托对某服装生产企业2015年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售：经营地址为某市城区。2015年12月编制的年度利润表如下：

税务师对该企业2015年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：
(1)“营业费用”中有广告费和业务宣传费2500000元。
(2)“管理费用”中有业务招待费1200000元；允许扣除的劳动保护费150000元；缴纳印花税、房产税和土地使用税等税款180000元；其余为管理人员工资和日常办公费用和缴纳职工养老保险等。
(3)“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为160000元，新生产车间已于12月份投入使用。
(4)“投资收益”由两部分组成，一是被投资的甲公司(上市公司，2015年取得该公司股权)董事会决定分配的利润360000元：二是将原持有乙联营厂的股权转让增值500000元。经审核，甲公司的投资分利款当年并未收到；原对乙联营厂以货币资金投资700000元，拥有30％股份，2015年6月以1200000元转让，转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计1000000元。
(5)“营业外收入”为生产过程中的边角布料销售，为开具发票收取现金的收入，会计分录为：
借：现金 80000元
  贷：营业外收入 80000元
(6)“营业外支出”由四部分内容构成，一是通过当地“希望工程”办公室捐建希望小学1000000元；二是因违反劳动法有关规定，被劳务部门处以罚款180000元；三是订购的一批布料因国外订单取消而不再购进，预付的定金140000元抵付供货方索取的违约金：四是计提固定资产减值准备250000元。
(7)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计2000000元(人均月工资2500元)；发生职工福利费合计400000元：发生职工教育经费80000元：拨缴工会经费24000元已取得相关工会拨缴款专用收据，同时又另行列支工会活动费40000元。经审核企业使用12名残疾人员，支付其工资总额合计190000元。
(8)“其他应收款”除备用金等短期借款外，其中有一笔发生在2015年4月的股东张某借款250000元尚未归还，经审核董事会议记录，为张某因购置住房向公司借款。
  假定其他业务企业处理正确，且与纳税无关。
  问题：
计算审核发现的其他应补(退)税额。

选项

答案边角料销售，依法征收增值税；应补增值税=80000÷1．17×17％=11623．93(元) 应补城建税、教育费附加、地方教育附加=11623．93×(7％+3％+2％)=1394．87(元) 代扣股东张某个税=250000×20％=50000(元) 因为：股东向公司借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

解析

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