北方公司下2012年1月1日为建造一项工程项目借入美元专门借款1 000万元,年利率5%,期限为2年,合同约定,每年12月3 1日支付当年利息,到期还本。20 12年1月1日,市场汇率为1美元:6.2元人民币。 工程于20 12年1月1日开工,截止

admin2013-12-12  26

问题 北方公司下2012年1月1日为建造一项工程项目借入美元专门借款1 000万元,年利率5%,期限为2年,合同约定,每年12月3 1日支付当年利息,到期还本。20 12年1月1日,市场汇率为1美元:6.2元人民币。
    工程于20 12年1月1日开工,截止当年6月30日发生以银行存款支付的工程支出如下:
    1月1日:支出100万美元;2月1日:支出200万美元;5月1日:支出200万美元。公司记账本位币为人民币,外币业务采用业务发生当日的市场汇率折算,该公司按季度计提利息,按季度计算借款费用资本化金额,按季度编制账务报告。3月3 1日,市场汇率为1美元=6.25元人民币,6月30日,市场汇率为1美元=6.28元人民币。(不号虑该借款在银行部分产生的利息收入)
    要求:
    (1)计算第一季度、第二季度心该资本化的借款费用。
    (2)写出借款、计息和计算汇兑损益业务的会计分录。
    (答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)一季度:借款利息的资本化金额:1 000×5%×3/12×6.25=78.1 25(万元) 借款本金及利息汇兑差额:1 000×(6.25-6.20)+(1 000×5%×3/12)×(6.25-6.25)=50(万元) 应予资本化的金额合计为78.125+50=128.1 25(万元) 二季度:借款利息的资本化金额:1 000×5%×3/12×6.28=78.5(万元) 借款本金及利息汇兑差额:1 000×(6.28-6.25)+12.5×(6.28-6.25)+12.5×(6.28-6.28)=30.375(万元) 应予资本化的金额合计为78.5+30.375=108.875(万元) (2)会计分录: 1月1日 借:银行存款 6 200 贷:长期借款——美元 6 200 3月30日 借:在建工程 128.125 贷:应付利息 78.125 长期借款 50 6月30日 借:在建工程 108.875 贷:长期借款 30.375 应付利息 78.5

解析 在建工程中,需要先计算出外币的数额,然后按照当口的即期汇率折算。
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