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  3. 某生物制药企业，2019年度取得主营业务收入56000万元，其他业务收入3000万元，营业外收入1200万元，投资收益800万元；发生主营业务成本24000万元，其他业务成本1400万元。营业外支出1300万元；税金及附加4500万元，管理费用5000万元

某生物制药企业，2019年度取得主营业务收入56000万元，其他业务收入3000万元，营业外收入1200万元，投资收益800万元；发生主营业务成本24000万元，其他业务成本1400万元。营业外支出1300万元；税金及附加4500万元，管理费用5000万元

admin2021-03-06  35
问题 某生物制药企业，2019年度取得主营业务收入56000万元，其他业务收入3000万元，营业外收入1200万元，投资收益800万元；发生主营业务成本24000万元，其他业务成本1400万元。营业外支出1300万元；税金及附加4500万元，管理费用5000万元，销售费用12000万元，财务费用1100万元，企业自行计算实现年度利润总额11700万元。
    当年发生的相关具体业务如下。
    (1)广告费支出9500万元。
    (2)发生的业务招待费支出500万元。
    (3)实发工资5000万元。其中，为本企业残疾职工所发放工资为100万元。
    (4)工会经费发生额为110万元，福利费发生额为750万元，职工教育经费发生额为140万元。
    (5)专门用于新产品研发的费用400万元，已独立核算管理(未形成无形资产)。
    (6)企业取得的投资收益中，包括国债利息收入100万元，地方债券利息收入50万元，企业债券利息收入150万元。
    已知：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。
    要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
选项
答案广告费税前扣除限额=(56000+3000)×30％=17700(万元)。广告费实际发生9500万元，小于限额。可以全额扣除，无须纳税调整。
解析 对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
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