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  3. 甲公司于2014年12月1日出口销售产品一批，价格为100万美元，成本为480万元人民币，合同约定收款日为2015年3月1日。为了减少汇率波动给甲公司带来的风险，销售产品当日甲公司与某银行签订了一项3个月期售出美元的远期合同。根据该远期外汇合同，甲公司将于

甲公司于2014年12月1日出口销售产品一批，价格为100万美元，成本为480万元人民币，合同约定收款日为2015年3月1日。为了减少汇率波动给甲公司带来的风险，销售产品当日甲公司与某银行签订了一项3个月期售出美元的远期合同。根据该远期外汇合同，甲公司将于

admin2016-06-01  29
问题 甲公司于2014年12月1日出口销售产品一批，价格为100万美元，成本为480万元人民币，合同约定收款日为2015年3月1日。为了减少汇率波动给甲公司带来的风险，销售产品当日甲公司与某银行签订了一项3个月期售出美元的远期合同。根据该远期外汇合同，甲公司将于2015年3月1日以1美元=6．18元人民币的价格出售100万美元。
假定有关即期汇率和远期汇率如下：

假定不考虑与销售商品相关的税金等因素。
要求：
甲公司财会人员在对上述业务进行处理时产生争议，请逐项分析以下表述是否正确。
(1)该业务不是套期保值，因为该合同标的不是商品。
(2)上述业务中应以3个月期售出美元的远期合同为套期工具，以面临汇率变动风险的应收账款作为被套期项目。
(3)甲公司为锁定该项应收账款汇率变动风险，应该与银行签订一项3个月期买入美元的远期合同。
(4)甲公司对此项锁定应收账款汇率变动风险进行的套期，必须按照公允价值套期进行确认计量。
选项
答案(1)不正确。甲公司出口产品后为减少汇率波动给公司带来的风险而签订的出售美元远期合同属于套期保值。套期保值业务可以针对某项商品，也可以针对某项金融资产。 (2)正确。 (3)不正确。甲公司该项应收账款为美元，需要防范的是美元贬值风险，所以应该做卖出套期保值。 (4)不正确。对确定承诺的外汇风险进行套期，企业可以作为现金流量套期或公允价值套期。
解析
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