税务师在对某公司2015年企业所得税汇算清缴时发现该公司2015年12月31日有一笔账务处理如下：借：销售费用 159000 贷：应付职工薪酬 159000 后附《销售人员年终奖计算表》如下：经询问公司财务人员获悉，按照该公司销售人员

admin2017-12-04 49

问题税务师在对某公司2015年企业所得税汇算清缴时发现该公司2015年12月31日有一笔账务处理如下：
借：销售费用 159000
贷：应付职工薪酬 159000
后附《销售人员年终奖计算表》如下：

经询问公司财务人员获悉，按照该公司销售人员年终奖考核规定，销售人员年终奖依据销售业绩计提，需要经公司办公会议结合客户反馈情况最终确定（每年只发一次奖金）。同时财务人员告知，2016年3月份公司办公会议已对销售人员的年终奖最终确定，因张成在销售过程中有客户投诉情况，按规定扣减年终奖1800元，其余人员全额发放。经审核年终奖已于2016年3月发放。已知三位销售人员各月发放的工资薪金为（已扣除缴纳的“五险一金”）：李帅6000元、王平4000元、张成3000元。

请分别计算三位销售人员2015年12月和2016年3月企业应扣缴的个人所得税为多少？

选项

答案2015年12月李帅应纳个人所得税=（6000—3500）×10％—105=145（元）王平应纳个人所得税=（4000—3500）×3％=15（元）张成由于工资不高于3500元，不缴纳个人所得税。 2016年3月李帅应纳个人所得税=（6000—3500）×10％—105+86000×20％—555=16790（元）王平应纳个人所得税=（4000—3500）×3％+53000×10％—105=5210（元）张成应纳个人所得税=（20000—1800+3000 —3500）×3％=531（元）

解析

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