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ABC会计师事务所于20×7年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户一甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲

admin2013-06-09  13
问题 ABC会计师事务所于20×7年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户一甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司20×8年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。要求：指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
选项
答案(1)没有按照有关规定定期轮换签字注册会计师。按照职业道德规范和其他有关规定，A注册会计师已经连续5年担任甲公司的签字注册会计师，应当予以轮换。(2)签字注册会计师不符合规定。按照财政部有关文件，审计报告应由事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签字。A注册会计师和B注册会计师都不是事务所主任会计师或其授权的副主任会计师。(3)没有实施风险评估程序。根据审计准则的要求，所有审计业务都应当实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境是必需的。(4)审计资源不足。按照质量控制准则的要求，事务所在承接业务时应当考虑是否具有足够的人力资源，并为项目组委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工。(5)项目质量控制复核人不符合规定。按照质量控制准则的要求，项目质量控制复核应由不参与该项业务的人员进行，保持客观性。A注册会计师既是项目负责人和签字注册会计师，又履行了项目质量控制复核责任，缺乏客观性。
解析
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