某市卷烟厂系增值税一般纳税人.2015年2月发生下列业务: (1)从农民手中收购烟叶10吨,收购凭证上注明的收购价款100000元和价外补贴8000元,按规定支付和负担了烟叶税,取得烟叶税完税凭证。验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝,向运输公司支付运费取

admin2016-04-06  15

问题 某市卷烟厂系增值税一般纳税人.2015年2月发生下列业务:
  (1)从农民手中收购烟叶10吨,收购凭证上注明的收购价款100000元和价外补贴8000元,按规定支付和负担了烟叶税,取得烟叶税完税凭证。验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝,向运输公司支付运费取得其开具的货物运输业增值税专用发票,运费金额500元;
  (2)烟丝厂将业务1中的10吨烟叶加工成10吨烟丝,收取加工费3000元,辅料费4000元(均不含增值税),开具增值税专用发票;烟丝厂无同类烟丝销售价格;
  (3)卷烟厂将10吨烟丝收回,支付运输公司运费取得其开具的货物运输业增值税专用发票,注明运输费金额1000元;
  (4)卷烟厂进口生产设备1台,支付价款折合人民币100000元,运抵我国境内输入地点起卸前的运费6000元,保险费无法确定,口岸至厂区运费(取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票),注明运费金额2000元,设备关税税率7%;
  (5)购进卷烟用纸,增值税专用发票注明价款30000元,增值税5100元;
  (6)将委托加工收回的5吨烟丝和购入卷烟用纸的20%领用用于生产卷烟;
  (7)生产销售悠然牌卷烟,调按价格65元/条(不含增值税),将40标准箱悠然牌卷烟销售给某烟草批发中心。
  要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
  (1)计算卷烟厂业务(1)应缴纳的烟叶税;
  (2)计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额;
  (3)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的消费税;(烟丝消费税税率30%)
  (4)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加;
  (5)计算卷烟厂当期应纳进口关税和增值税;
  (6)计算卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税;
  (7)计算卷烟厂当期全部可抵扣的增值税进项税额合计数;
  (8)计算卷烟厂当期的增值税销项税额;
  (9)计算卷烟厂当期应纳增值税额;
  (10)计算卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加(不包括被代收代缴部分)。

选项

答案(1)计算卷烟厂业务(1)缴纳的烟叶税 卷烟厂应缴纳烟叶税=100000×(1+10%)×20%=22000(元) (2)计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税 (100000+8000+22000)×13%=l6900(元) 要按发票注明的实付价款和实付烟叶税为基础计算增值税进项税。 (3)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的消费税 烟叶的采购成本=100000+8000+22000+500—16900=1 1 3600(元) 卷烟厂被代收代缴的消费税=[113600+(3000+4000)]÷(1—30%)×30% =120600÷(1—30%)×30%=5 1685.7 l(元) (4)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加 5 1685.71×(5%+3%+2%):=5 168.57(元) (5)计算卷烟厂当期应纳进口关税和增值税 进口设备关税=(100000+6000)×(1+3‰)×7%=10631 8×7%=7442.26(元) 进口设备增值税=(10631 8+7442.26)×17%=19339.24(元) (6)计算卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税 40×150+65×40×250×36%-51685.71×5÷10=214157.15(元) (7)计算卷烟厂当期可抵扣的增值税进项税额 =16900 4-(500 4-1000 4-2000)×11%+(3000 4-4000) ×17%+5 100 4-19339.24 =l 6900+385+ll90+5100+19339.24=42914.24(元) (8)计算卷烟厂当期的增值税销项税额 =65×17%×40箱×250条/箱=110500(元) (9)计算卷烟厂当期应纳增值税额 =110500-42914.24=67585.76(元) (10)计算卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加=(214l57.15+67585.76)×(7%+3%+2%)=33809.15(元)。

解析
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