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  3. 甲电子股份有限公司(以下简称“甲公司”)位于天津市区，系2004年5月15日在原国有企业乙企业的基础上改制设立的。 (1)2015年10月，公司为了扩大销售管道，计划委托丙商场(增值税一般纳税人)销售自己生产的产品。预计丙商场每年产品的销售量可以达到2

甲电子股份有限公司(以下简称“甲公司”)位于天津市区，系2004年5月15日在原国有企业乙企业的基础上改制设立的。 (1)2015年10月，公司为了扩大销售管道，计划委托丙商场(增值税一般纳税人)销售自己生产的产品。预计丙商场每年产品的销售量可以达到2

admin2017-03-03  24
问题 甲电子股份有限公司(以下简称“甲公司”)位于天津市区，系2004年5月15日在原国有企业乙企业的基础上改制设立的。
  (1)2015年10月，公司为了扩大销售管道，计划委托丙商场(增值税一般纳税人)销售自己生产的产品。预计丙商场每年产品的销售量可以达到20000件。该产品每件的材料成本为100元(可以取得增值税专用发票)，人工成本为100元。
  公司市场部提出了两个合作方案：
  方案一：双方在合同中约定，每件商品售价300元(不含税)，丙商场按不含税销售收入的30％收取代理费。
  方案二：公司直接将商品按7折的价格卖给丙商场，由丙商场按300元(不含税)的价格出售。
  (2)2015年五一期间为了促销一款新型手机，丙商场拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为2000元，商场购进该手机的成本为不含税1000元，并且可以取得供货商开具的增值税专用发票。四种促销方案如下：
  方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200元现金。
  方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。(折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明)
  方案三：顾客购买新型手机满2000元时返还现金券200元。
  方案四：顾客购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品，小商品的购进成本为不含税价100元，可以取得供货商开具的增值税专用发票。
  要求：根据已知条件，不考虑其它因素，回答下列问题：
请计算甲公司两种方案合作双方的税前利润，选出一个双方公司都可以接受的方案。
选项
答案方案一： 甲公司应当支付代理费=300×20000×30％=1800000(元) 甲公司应缴纳增值税=(300一100)×20000×17％=680000(元) 甲公司应缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=680000×(7％+3％+2％)=81600(元) 甲公司的税前利润=(300-200)×20000—1800000-81600=118400(元) 丙商场应当缴纳营业税及其城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=1800000×5％×(1+7％+3％+2％)=100800(元) 丙商场的所得税前利润为：1800000-100800=1699200(元) 方案二： 将丙商场代理销售方式改为购进货物再销售，丙商场可以按照210元(不含税)的价格从甲公司进货，再以300元(不含税)的价格对外销售，此时也不需要缴纳营业税。不考虑其它成本和费用的情况下： 甲公司应缴纳增值税=(210—100)×20000×17％=374000(元) 甲公司应缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=374000×(7％+3％+2％)=44880(元) 甲公司的税前利润=(210-200)×20000-44880=155120(元) 甲公司采用第二方案增加利润额=155120—118400=36720(元) 丙商场应缴纳增值税=(300-210)×20000×17％=306000(元) 丙商场应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加=306000×(7％+3％+2％)=36720(元) 丙商场的税前利润=(300--210)×20000-36720=1763280(元) 丙商场采用第二方案增加利润额=1763280-1699200=64080(元) 从上述计算结果可以看出，采用方案二两个公司都增加了利润，是一个双赢的方案。
解析
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