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A公司为境内注册的上市公司，其30％收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30％进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益。2017年6月30日，即期汇率为1美元=6．25人

admin2018-09-19  39
问题 A公司为境内注册的上市公司，其30％收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30％进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益。2017年6月30日，即期汇率为1美元=6．25人民币元。2017年6月30日，有关外币账户余额如表16—4所示。

其中长期借款10 000万美元，系2017年1月1日专门借入用于建造某生产线，借款期限为3年，年利率为6％，按月计提利息，每年年末支付利息。闲置专门美元借款资金用于短期性的投资，年收益率为4％，假定投资收益于各月末收取并存入银行。
至2017年6月30日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款4 800万美元，预计将于2018年12月完工。
A公司2017年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：
资料一：7月1日，收到某外商投入的外币股本5 000万美元，当日即期汇率为1美元=6．24人民币元，款项已存入银行。
资料二：7月1日，为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台，设备价款4 000万美元，货款已于当日支付，当日即期汇率为1美元=6．24人民币元。
资料三：7月26日，对外销售产品一批，价款共计2 000万美元，当日即期汇率为1美元=6．22人民币元，款项尚未收到。
资料四：7月28日，以美元存款偿还上月发生的应付M公司账款1000万美元，当日即期汇率为1美元=6．21人民币元。
资料五：7月29日，以人民币偿还上月发生的应付N公司账款1000万美元，当日银行卖出价为1美元=6．23人民币元。
资料六：7月31日，收到6月份发生的应收甲公司账款3 000万美元，当日即期汇率为1美元=6．20人民币元。
资料七：7月31日，收到6月份发生的应收乙公司账款1 000万美元直接兑换为人民币，当日银行买入价为1美元=6．22人民币元。
要求：
计算A公司7月31日的汇兑损益并编制会计分录。
选项
答案①银行存款账户汇兑损益=(1 000+5 000—4 000—1 000+3 000)×6．20一(6 250+31 200—24 960—6 210+18 600)=一80(人民币万元)(汇兑损失) ②应收账款账户汇兑损益=(5 000+2 000—3 000—1 000)×6．20—(31 250+12 440一18 750—6 250)=一90(人民币万元)(汇兑损失) ③应付账款账户汇兑损益=(2 000—1 000—1 000)×6．20一(12 500—6 250—6 250)=0 ④借：财务费用 170 贷：银行存款——美元 80 应收账款——美元 90
解析
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