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ABC公司为邮电部所属工业企业,被主管税务机关认定为增值税一般纳税人,生产各种机电产品,适用17%增值税税率,经营地址为北京市西城区西直门大街乙20号,邮编为 100081,电话62211048,企业代码为2457486,开户行:工商行西直门支行,账号00
ABC公司为邮电部所属工业企业,被主管税务机关认定为增值税一般纳税人,生产各种机电产品,适用17%增值税税率,经营地址为北京市西城区西直门大街乙20号,邮编为 100081,电话62211048,企业代码为2457486,开户行:工商行西直门支行,账号00
admin
2013-01-15
70
问题
ABC公司为邮电部所属工业企业,被主管税务机关认定为增值税一般纳税人,生产各种机电产品,适用17%增值税税率,经营地址为北京市西城区西直门大街乙20号,邮编为 100081,电话62211048,企业代码为2457486,开户行:工商行西直门支行,账号001-540021。
要求:
根据所提供资料正确填写企业所得税纳税申报表及其附表(各步骤计算结果按四舍五入原则,保留整数。ABC公司适用33%所得税税率)。
该公司1999年度有关计税资料如下。
1.全年销售收入34115670元;销售成本29489650元;销售费用2388320元;销售税金及附加81543元;其他业务收入100120元;其他业务支出61110元。
2.管理费用1854600元,其中:
(1)公司实发工资为210000元,同时按会计制度规定计提三项经费。
(2)管理费用中列支业务招待费165657元。
(3)为公司职工维修宿舍发生修理费用支出20000元。
该公司实行工资总额与经济效益挂钩的工资发放制度,经财政部批准,该公司1999年度工资发放额度为154000元。
3.财务费用702100元,其中:
(1)公司为更新计算机管理系统,发生借款利息支出400000元,该系统尚未交付使用。
(2)公司由于急需资金购货,于本年1月5日向某商贸公司借款1500000元,年利率8%,已于本年11月5日偿还本息。(注:同期银行同种贷款年利率为6%)
4.投资收益612000元,企业对外投资均无控股权。其中:
(1)从北京房山区(适用税率33%)某联营企业甲企业分回利润100000元。
(2)从珠海特区某联营企业乙公司(适用税率15%)分回利润200000元。
(3)从秦皇岛老市区某中外合资企业丙公司(适用税率24%)分回利润300000元。
(4)上述甲、乙、丙公司均处于正常纳税期,
(5)为偿还到期贷款,将持有的金融债券转让,取得转让收益12000元。
5.营业外收入27680元,其中:11700元属送货上门向客户收取的优质服务费。
6.营业外支出124720元,其中:
(1)违反工商行政管理部门有关规定,缴纳罚款2000元。
(2)通过中华慈善总会向灾区捐款100000元。
(3)公司仓库被盗,丢失产成品账面成本为20000元,应分摊增值税进项税额2720元,经上级主管部门批准,在营业外支出科目列支损失,并已向有关部门备案。
7.公司收回1998年已核销坏账准备的应收账款12000元,仅做如下账务处理:
借:银行存款 12000
贷:应收账款 12000
8.该公司1998年度自行汇算清缴入库企业所得税75000元,1999年1~3季度已预缴入库企业所得税28000元。1999年4月公司被主管税务机关核查上年将含税收入117000元计入“其他应付款”账户,超标多列工资及三项费用138700元,补交1998年度企业所得税49500元、增值税17000元、城市维护建设税1190元、教育费附加510元,已作如下相关会计处理:
①借:其他应付款 117000
贷:以前年度损益调整 100000
应交税金——应交增值税(销项税额) 17000
②补结转销售成本,补提城市维护建设税、教育费附加:
借:以前年度损益调整 88700
贷:产成品 87000
应交税金——应交城市维护建设税 1190
其他应交款——教育费附加 510
③借:所得税 49500
贷:应交税金——应交所得税 49500
④借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 17000
贷:应交税金——未交增值税 17000
⑤借:应交税金——未交增值税 17000
应交税金——应交城市维护建设税 1190
应交税金——应交所得税 49500
其他应交款——教育费附加 510
贷:银行存款 68200
选项
答案
纳税项目调整增加数(1)~(8)项累计219500元。 (1)工资性支出 实发210000元 允许税前列支154000元 超标准列支=(210000-154000)元=56000元 (2)职工福利费 实提(210000×14%)=29400元 允许税前列支(154000×14%)元=21560元 超标准列支=(29400-21560)元=7840元 (3)职工教育经费 实提(210000元×1.5%)元=3150元 允许税前列支(15400X1.5%)元=2310元 超标准列支=(3150—2310)=840元 (4)工会经费 实提(210000X 2%)元=4200元 允许税前列支(15400X2%)元=3080元 超标准列支=(4200-3080)元=1120元 (5)利息支出 企业向某商贸公司拆借资金,年利率高于同期金融机构同种贷款利率,超过部分不允许税前列支。 超标利息支出=[1500000×(8%-6%)×(10/12)]元=25000元 (6)业务招待费 企业全年营业收入=产品销售收入+其他业务收入=(34125670+100120)元 =34225790元 允许列支业务招待费=[15000000×5‰+(34225790-15000000)×3‰]元 =(75000+57677.37)元=132677.37元=132677元=实际列支业务招待费=165657元 超标准列支招待费=(165657-132677)元=32980元 (7)公益性救济性捐赠 调整后的所得额=利润总额 (594857+56000+7840+840+1120+25000+32980+2000-611300+捐赠支出 100000)元=209337元 允许列支捐赠=(209337×3%)元=6280.11元≈6280元 超标准列支=(100000-6280)元=93720元 (8)违法经营罚款 公司在“营业外支出”中列支违反工商行政管理部门有关规定缴纳罚款2000元不予在税前列支纳税调整减少数(1)~(3)项合计611300元。 (1)联营企业分回利润300000元 其中:从房山区甲公司分回利润100000元,因公司与甲公司适用税率相同,不存在补税;从珠海乙公司分回利润200000元,因珠海适用15%地区性税率,所以需补缴所得税。 应补税=[200000×(1-15%)×(33%-15%)元=42352.94元≈42353元 (2)中外合资企业分回利润300000元 从秦皇岛老市区丙公司分回利润300000元,存在地区间税率差,需补税,其享受减半征收的所得税优惠视为已纳税款予以抵扣。 应补税=[300000/(1-24%)×(33%-24%)]元=35526.32元≈35526元 (3)其他 以前年度损益调整 11300元
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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