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华山卷烟厂是一家卷烟生产企业，2019年年初，税务机关检查企业消费税的缴纳情况，发现企业存在下列问题： (1)2018年春节期间，公司将一批自产的卷烟发给职工作为年货，企业将该批卷烟从库存商品贷方转出，记入了职工福利费的借方；同年，企业将一批自产的不对外销

admin2019-11-06  45
问题 华山卷烟厂是一家卷烟生产企业，2019年年初，税务机关检查企业消费税的缴纳情况，发现企业存在下列问题： (1)2018年春节期间，公司将一批自产的卷烟发给职工作为年货，企业将该批卷烟从库存商品贷方转出，记入了职工福利费的借方；同年，企业将一批自产的不对外销售的白包卷烟用于企业业务招待，借方记入管理费用，贷方通过库存商品转出。 (2)2018年年底卷烟厂将委托加工收回的卷烟500箱．每箱加价300元直接销售给批发商，由于受托方已经代收代缴了消费税，华山卷烟厂就该项业务未申报缴纳消费税。针对上述两种情况，公司均未计算缴纳消费税。税务机关检查后，要求企业补交消费税。就此问题，企业很不理解，咨询税务师：企业是否应该缴纳消费税?如果需要纳税，应该如何计算税款?
选项
答案(1)针对第一种情况，华山卷烟厂需缴纳消费税。纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。企业的卷烟虽未直接销售，但是纳税人将应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面都要计算缴纳消费税。纳税人将自产卷烟用于职工福利，需要按一般对外销售的平均价格计算缴纳消费税；同样，将白包卷烟用于业务招待，由于往往不存在同类销售价格。所以需要通过组价计算消费税。 (2)针对第二种情况，华山卷烟厂需缴纳消费税。纳税人将委托加工收回的应税消费品直接销售，不再缴纳消费税，只有是以不高于受托方的计税价格出售的，才能作为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
解析
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