华山卷烟厂是一家卷烟生产企业，2019年年初，税务机关检查企业消费税的缴纳情况，发现企业存在下列问题： (1)2018年春节期间，公司将一批自产的卷烟发给职工作为年货，企业将该批卷烟从库存商品贷方转出，记入了职工福利费的借方；同年，企业将一批自产的不对外销

admin2019-11-06 58

问题华山卷烟厂是一家卷烟生产企业，2019年年初，税务机关检查企业消费税的缴纳情况，发现企业存在下列问题： (1)2018年春节期间，公司将一批自产的卷烟发给职工作为年货，企业将该批卷烟从库存商品贷方转出，记入了职工福利费的借方；同年，企业将一批自产的不对外销售的白包卷烟用于企业业务招待，借方记入管理费用，贷方通过库存商品转出。 (2)2018年年底卷烟厂将委托加工收回的卷烟500箱．每箱加价300元直接销售给批发商，由于受托方已经代收代缴了消费税，华山卷烟厂就该项业务未申报缴纳消费税。针对上述两种情况，公司均未计算缴纳消费税。税务机关检查后，要求企业补交消费税。就此问题，企业很不理解，咨询税务师：企业是否应该缴纳消费税?如果需要纳税，应该如何计算税款?

选项

答案(1)针对第一种情况，华山卷烟厂需缴纳消费税。纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。企业的卷烟虽未直接销售，但是纳税人将应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面都要计算缴纳消费税。纳税人将自产卷烟用于职工福利，需要按一般对外销售的平均价格计算缴纳消费税；同样，将白包卷烟用于业务招待，由于往往不存在同类销售价格。所以需要通过组价计算消费税。 (2)针对第二种情况，华山卷烟厂需缴纳消费税。纳税人将委托加工收回的应税消费品直接销售，不再缴纳消费税，只有是以不高于受托方的计税价格出售的，才能作为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/V6ag777K

本试题收录于：涉税服务实务题库税务师职业资格分类

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

涉税服务实务

税务师职业资格

甲委托乙为自己购买一批货物，乙以自己的名义与丙签订买卖合同，在丙交付货物之后，乙将该批货物交付给甲。乙的行为属于()。

根据《企业破产法》的规定，下列属于管理人职责的有()。

借用合同属于()

根据《行政复议法》和《行政复议实施条例》的规定，下列关于行政复议公开原则说法正确的有()

合同的债权人对于合同的债务人有()行为时，可以行使撤销权。

下列关于租赁合同与融资租赁合同的说法中正确的有()。

下列关于民事诉讼委托代理，说法正确的是()。

某食品加工企业向卫生局申请卫生许可证，卫生局提供了行政许可申请书格式文本，该企业填好后，交给卫生局，由卫生局对其申请材料进行审查。对此。下列说法中正确的是()。

班主任与学生共同确定班级总体目标，然后转化为小组目标和个人目标，形成目标体系．以此推动班级管理活动的管理方法是()。

完整的宗法制出现在()，周朝王位的传递实行()。与宗法制密切相关的是()。

根据《电离辐射防护与辐射源安全基本标准》，从事放射性工作的特殊人员应做到

A．健脾益气，升阳除湿B．温肾培元，固涩止带C．益肾滋阴，清热止带D．健脾益气，利湿止带E．温补脾肾，利湿止带

行痹的主要症状是热痹化火伤津的可见

根据急性传染病的发生、发展和转归，通常分为（　　）。

A．检测和调节温、湿度的设施B．设置中药标本室(柜)C．明亮、整洁、无环境污染源D．专门的生活区和办公区E．必要的场所及与经营品种和规模相适应的化验仪器、设备医药经营企业的营业场所应()

下列关于污水处理流程的表述中，正确的是()。

在考生文件夹下，存在两个数据库文件和一个照片文件，数据库文件名分别为“sampl．accdb”和“dResearch．accdb”，照片文件名为“照片．bmp”。试按以下操作要求，完成表的建立和修改：在“tBranch”表输入如下新记录：

涉税服务实务

税务师职业资格

甲委托乙为自己购买一批货物，乙以自己的名义与丙签订买卖合同，在丙交付货物之后，乙将该批货物交付给甲。乙的行为属于()。

根据《企业破产法》的规定，下列属于管理人职责的有()。

借用合同属于()

根据《行政复议法》和《行政复议实施条例》的规定，下列关于行政复议公开原则说法正确的有()

合同的债权人对于合同的债务人有()行为时，可以行使撤销权。

下列关于租赁合同与融资租赁合同的说法中正确的有()。

下列关于民事诉讼委托代理，说法正确的是()。

某食品加工企业向卫生局申请卫生许可证，卫生局提供了行政许可申请书格式文本，该企业填好后，交给卫生局，由卫生局对其申请材料进行审查。对此。下列说法中正确的是()。

班主任与学生共同确定班级总体目标，然后转化为小组目标和个人目标，形成目标体系．以此推动班级管理活动的管理方法是()。

完整的宗法制出现在()，周朝王位的传递实行()。与宗法制密切相关的是()。

根据《电离辐射防护与辐射源安全基本标准》，从事放射性工作的特殊人员应做到

A．健脾益气，升阳除湿B．温肾培元，固涩止带C．益肾滋阴，清热止带D．健脾益气，利湿止带E．温补脾肾，利湿止带

行痹的主要症状是热痹化火伤津的可见

根据急性传染病的发生、发展和转归，通常分为（ ）。

A．检测和调节温、湿度的设施B．设置中药标本室(柜)C．明亮、整洁、无环境污染源D．专门的生活区和办公区E．必要的场所及与经营品种和规模相适应的化验仪器、设备医药经营企业的营业场所应()

下列关于污水处理流程的表述中，正确的是()。

在考生文件夹下，存在两个数据库文件和一个照片文件，数据库文件名分别为“sampl．accdb”和“dResearch．accdb”，照片文件名为“照片．bmp”。试按以下操作要求，完成表的建立和修改：在“tBranch”表输入如下新记录：

根据急性传染病的发生、发展和转归，通常分为（　　）。