某企业对本月发生的外币业务按当日即期汇率进行折算,2009年1月1日国家公布的汇率为1美元=7.2元人民币。 该企业2008年12月31日有关科目余额如下(单位:元): 该企业2009年1月份发生下列经济业务: (1)该企业收回客户前欠

admin2010-03-25  44

问题 某企业对本月发生的外币业务按当日即期汇率进行折算,2009年1月1日国家公布的汇率为1美元=7.2元人民币。
   该企业2008年12月31日有关科目余额如下(单位:元):

   该企业2009年1月份发生下列经济业务:
   (1)该企业收回客户前欠账款15 000美元,当日汇率为1美元=7.15元人民币。
   (2)将5 000美元存款兑换为人民币存款,兑换当日汇率为:买入价1美元=7.1元人民币,卖出价1美元=7.3元人民币,当日市场汇率为1美元=7.2元人民币。
   (3)用银行存款5 000美元偿还应付账款,当日汇率为1美元=7.1元人民币。
   (4)2009年1月31日用银行存款5 000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元=7.3元人民币。
   根据上述资料,回答下列问题:
计入1月份损益的汇兑损益金额为(  )元。

选项 A、2 000
B、3 000
C、1 500
D、0

答案B

解析 (1)企业将美元卖给银行,取得的人民币金额应该按照银行买入价折算。会计分录为:
   借:银行存款-人民币户    35 500
   财务费用-汇兑损益    500
   贷:银行存款-美元户36 000(5 000×7.2)
   (2)2009年1月份长期借款的汇兑收益
   =5 000×(7.1-7.3)=-1 000(元)
   (3)2009年1月份汇兑损益
   =1 750+2 750-1 000-1 000-500
   =2 000(元)
   注意:在计算汇兑损益时,不要漏掉外币兑换业务产生的汇兑损益。
   本题相关业务的会计处理:
   业务一:
   借:银行存款-美元户
                                                   (15 000×7.15)107 250
       贷:应收账款-美元户
                                                      (15 000×7.15)107 250
   业务二:
   借:银行存款-人民币户                                      35 500
       财务费用-汇兑损益                                         500
       贷:银行存款-美元户                             (5 000×7.2)36 000
   业务三:
   借:应付账款-美元户                              (5 000×7.1)35 500
   贷:银行存款-美元户                             (5 000×7.1)35 500
   业务四:
   借:长期借款-美元户                              (5 000×7.3)36 500
       贷:银行存款-美元户                             (5 000×7.3)36 500
   银行存款汇兑收益
   =(5 000+15 000-5 000-5 000-5 000)×7.3-(35 500+107 250-36 000-35 500-36 500)
   =1 750(元)
   应收账款汇兑收益
   =(25 000-15 000)×7.3-(177 500-107 250)
   =2 750(元)
   应付账款汇兑损失
   =(10 000-5 000)×7.3-(71 000-35 500)
   =1 000(元)
   长期借款汇兑损失
   =(5 000-5 000)×7.3-(35 500-36 500)
   =1 000(元)
   (4)应计入1月份损益的汇兑收益
   =1 750+2 750-1 000-500
   =3 000(元)
   注意:专门借款的汇兑差额在符合资本化条件的情况应该资本化,计入在建工程。
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