20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异

admin2021-04-26 44

问题 20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是( )。

选项 A、52．5万元
B、55万元
C、57．5万元
D、60万元

答案B

解析本期因固定资产的账面价值与计税基础不一致确认递延所得税负债5万元(25—20)，对应的应纳税暂时性差异20万元(5／25％)，本期计算应纳税所得额时纳税调减20万元。甲公司20×3年应交所得税=(210—10+20—20)×25％=50(万元)，确认递延所得税负债=25—20=5(万元)，甲公司20×3年确认的所得税费用=应交所得税+递延所得税=50+5=55(万元)。或简化计算，所得税费用=不考虑暂时性差异的应纳税所得额×适用的所得税税率：(210—10+20)×25％=55(万元)。

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