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  3. 中望公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%，按应付税款法核算企业所得税。假设中望公司2003年所得税汇算清缴在2004年3月20日完成，2003年度财务报告批准报出日为4月1日，实际对外公布日为2004年4月5日。中望公司2003-

中望公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%，按应付税款法核算企业所得税。假设中望公司2003年所得税汇算清缴在2004年3月20日完成，2003年度财务报告批准报出日为4月1日，实际对外公布日为2004年4月5日。中望公司2003-

admin2009-04-20  27
问题 中望公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%，按应付税款法核算企业所得税。假设中望公司2003年所得税汇算清缴在2004年3月20日完成，2003年度财务报告批准报出日为4月1日，实际对外公布日为2004年4月5日。中望公司2003-2004年3月发生下列事项：
   (1)2003年9月销售给成风公司一批产品，价款为117 000元(含增值税)。按合同规定，成风公司应于2003年10月15日付款。由于成风公司财务状况不佳，到2003年12月31日仍未付款。中望公司在编制2003年度会计报表时，已为该项，应收账款提取了10 000元的坏账准备。中望公司于2004年3月25日收到成风公司通知，成风公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计中望公司可收回应收账款的50%。
   (2)中望公司2004年1月30日经董事会决定，以1 000万元购买净资产为800万元的一家企业的全部股份，股权转让于2004年2月25日完成。
   (3)中望公司持有80万元短期股票投资，在2003年12月31日的市价为每股15元，年末按成本与市价孰低计提了短期投资跌价准备，并已在会计报表中反映。2004年3月31日该股票的市价跌至每股10元。
   (4)中望公司与小龙公司有一项供销合同，合同中规定小龙公司在2003年10月31日供给中望公司一批原材料。由于小龙公司未能按合同发货，致使中望公司发生重大经济损失。中望公司按法律程序要求小龙公司赔偿经济损失200万元。该诉讼案2003年12月31日未决。2004年 2月10日，法院一审判决小龙公司需偿付中望公司经济损失150万元，双方不再上诉，款项于 2004年2月25日支付。
   要求：判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，如属于调整事项，应如何编制调整分录?
选项
答案(2)和(3)属于非调整事项，(1)和(4)属于调整事项。调整分录为： 第(1)事项： 借：以前年度损益调整(117 000×50%-10 000) 48 500 贷：坏账准备 48 500 借：以前年度损益调整 48 500 贷：利润分配——未分配利润 48 500 借：利润分配——未分配利润(48 500×15%) 7 275 贷：盈余公积 7 275 第(4)事项： 借：其他应收款 1 500 000 贷：以前年度损益调整 1 500 000 借：银行存款 1 500 000 贷：其他应收款 1 500 000 借：以前年度损益调整 1 500 000 贷：利润分配——未分配利润 1 500 000 借：利润分配——未分配利润(150×15%) 225 000 贷：盈余公积 225 000
解析
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