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  3. 某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的期初借方余额为540万元(假定上期无法预知所得税税率发生变化)，本期适用的所得税税率为25％，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期

某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的期初借方余额为540万元(假定上期无法预知所得税税率发生变化)，本期适用的所得税税率为25％，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期

admin2015-06-23  41
问题 某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的期初借方余额为540万元(假定上期无法预知所得税税率发生变化)，本期适用的所得税税率为25％，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不存在除减值准备外的其他暂时性差异。本期“递延所得税资产”科目的发生额为(    )万元。
选项 A、贷方1530
B、借方1638
C、借方1110
D、贷方4500
答案C
解析 暂时性差异代表的是未来期间转回时对应税所得的影响，所以应以暂时性差异转回时的税率为基础计算递延所得税，税率变化时要按照未来税率对已经确认的递延所得税资产和递延所得税负债重新计量；所以，递延所得税资产科目发生额一递延所得税资产的期末余额一递延所得税资产的期初余额=(540÷15％+3720—720)×25％一540=1110(万元)。
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