某企业为增值税一般纳税人。该企业2008年度发生的经济业务如下: (1)用银行存款支付购入原材料货款30000元,以及购入材料支付的增值税5100元,材料已验收入库。 (2)2008年度,企业借入的分次还本付息的长期借款发生利息费用15000元

admin2012-07-11  26

问题 某企业为增值税一般纳税人。该企业2008年度发生的经济业务如下:
   (1)用银行存款支付购入原材料货款30000元,以及购入材料支付的增值税5100元,材料已验收入库。
   (2)2008年度,企业借入的分次还本付息的长期借款发生利息费用15000元。按《企业会计准则》中借款费用资本化的规定,计算出工程应负担的,应资本化的长期借款利息费用为6000元,其他利息费用9000元,利息尚未支付。
   (3)企业将账面价值为30000元的长期股权投资售出,获得价款60000元,已存入银行。
   (4)购入不需安装的设备一台,设备价款及增值税共计90000元,全部款项均已用银行存款支付,设备已经交付使用。
   (5)本年计提固定资产折旧45000元,其中:厂房及生产设备折旧30000元,办公用房及设备折旧15000元。
   (6)从银行提取现金,并用现金实际发放职工工资60000元,并将其分配计入相关费用项目。其中,生产人员工资30000元,管理人员工资15000元,在建工程应负担的人员工资15000元。
   (7)本年产品生产耗用原材料120000元。计算产品生产成本并将其结转库存商品科目。假设2008年度生产成本科目五年初、年末余额。
   (8)销售产品一批,销售价款300000元,应收取的增值税为51000元。已收款项175500元(其中货款150000元,增值税25500元)并已存入银行,余款尚未收取。该企业应结转的主营业务成本180000元。假设本年库存商品无期初及期末余额。
   (9)将各损益科目结转入本年利润。
   (10)假设本年该企业不交所得税,不提取盈余公积,没有进行利润分配。本年利润余额全部转入“利润分配-未分配利润”科目。
   要求:根据资料(1)—(10)编制相关会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

选项

答案(1)借:原材料 30000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5100 贷:银行存款 35100 (2)借:在建工程 6000 财务费用 9000 贷:应付利息 15000 (3)借:银行存款 60000 贷:长期股权投资 30000 投资收益 30000 (4)借:固定资产 90000 贷:银行存款 90000 (5)借:制造费用 30000 管理费用 15000 贷:累计折旧 45000 (6)借:生产成本 30000 管理费用 15000 在建工程 15000 贷:应付职工薪酬 60000 借:库存现金 60000 贷:银行存款 60000 借:应付职工薪酬 60000 贷:库存现金 60000 (7)结转原材料成本: 借:生产成本 120000 贷:原材料 120000 将工资产生的制造费用结转入“生产成本”科目中: 借:生产成本 30000 贷:制造费用 30000 结转库存商品: 借:库存商品 180000 贷:生产成本 180000(120000+30000) (8)借:银行存款 175500 应收账款 175500 贷:主营业务收入 300000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51000 借:主营业务成本 180000 贷:库存商品 180000 (9)借:主营业务收入 300000 投资收益 30000 贷:本年利润 330000 借:本年利润 219000 贷:主营业务成本 180000 管理费用 30000 财务费用 9000 (10)借:本年利润 111000 贷:利润分配——未分配利润 111000

解析
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