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  3. 某企业为增值税一般纳税人。该企业2008年度发生的经济业务如下： (1)用银行存款支付购入原材料货款30000元，以及购入材料支付的增值税5100元，材料已验收入库。 (2)2008年度，企业借入的分次还本付息的长期借款发生利息费用15000元

某企业为增值税一般纳税人。该企业2008年度发生的经济业务如下： (1)用银行存款支付购入原材料货款30000元，以及购入材料支付的增值税5100元，材料已验收入库。 (2)2008年度，企业借入的分次还本付息的长期借款发生利息费用15000元

admin2012-07-11  29
问题 某企业为增值税一般纳税人。该企业2008年度发生的经济业务如下：
   (1)用银行存款支付购入原材料货款30000元，以及购入材料支付的增值税5100元，材料已验收入库。
   (2)2008年度，企业借入的分次还本付息的长期借款发生利息费用15000元。按《企业会计准则》中借款费用资本化的规定，计算出工程应负担的，应资本化的长期借款利息费用为6000元，其他利息费用9000元，利息尚未支付。
   (3)企业将账面价值为30000元的长期股权投资售出，获得价款60000元，已存入银行。
   (4)购入不需安装的设备一台，设备价款及增值税共计90000元，全部款项均已用银行存款支付，设备已经交付使用。
   (5)本年计提固定资产折旧45000元，其中：厂房及生产设备折旧30000元，办公用房及设备折旧15000元。
   (6)从银行提取现金，并用现金实际发放职工工资60000元，并将其分配计入相关费用项目。其中，生产人员工资30000元，管理人员工资15000元，在建工程应负担的人员工资15000元。
   (7)本年产品生产耗用原材料120000元。计算产品生产成本并将其结转库存商品科目。假设2008年度生产成本科目五年初、年末余额。
   (8)销售产品一批，销售价款300000元，应收取的增值税为51000元。已收款项175500元(其中货款150000元，增值税25500元)并已存入银行，余款尚未收取。该企业应结转的主营业务成本180000元。假设本年库存商品无期初及期末余额。
   (9)将各损益科目结转入本年利润。
   (10)假设本年该企业不交所得税，不提取盈余公积，没有进行利润分配。本年利润余额全部转入“利润分配－未分配利润”科目。
   要求：根据资料(1)—(10)编制相关会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
选项
答案(1)借：原材料 30000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5100 贷：银行存款 35100 (2)借：在建工程 6000 财务费用 9000 贷：应付利息 15000 (3)借：银行存款 60000 贷：长期股权投资 30000 投资收益 30000 (4)借：固定资产 90000 贷：银行存款 90000 (5)借：制造费用 30000 管理费用 15000 贷：累计折旧 45000 (6)借：生产成本 30000 管理费用 15000 在建工程 15000 贷：应付职工薪酬 60000 借：库存现金 60000 贷：银行存款 60000 借：应付职工薪酬 60000 贷：库存现金 60000 (7)结转原材料成本： 借：生产成本 120000 贷：原材料 120000 将工资产生的制造费用结转入“生产成本”科目中： 借：生产成本 30000 贷：制造费用 30000 结转库存商品： 借：库存商品 180000 贷：生产成本 180000(120000+30000) (8)借：银行存款 175500 应收账款 175500 贷：主营业务收入 300000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51000 借：主营业务成本 180000 贷：库存商品 180000 (9)借：主营业务收入 300000 投资收益 30000 贷：本年利润 330000 借：本年利润 219000 贷：主营业务成本 180000 管理费用 30000 财务费用 9000 (10)借：本年利润 111000 贷：利润分配——未分配利润 111000
解析
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