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天华公司为上市公司,适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2017年初“递延所得税资产”科目余额为160万元,其中:因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元,因计提产品质量保证金确认递延所得税资产30万元,因未弥补的
天华公司为上市公司,适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2017年初“递延所得税资产”科目余额为160万元,其中:因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元,因计提产品质量保证金确认递延所得税资产30万元,因未弥补的
admin
2019-09-30
26
问题
天华公司为上市公司,适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2017年初“递延所得税资产”科目余额为160万元,其中:因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元,因计提产品质量保证金确认递延所得税资产30万元,因未弥补的亏损确认递延所得税资产120万元。该公司2017年实现会计利润4 900万元。在申报2017年度企业所得税时涉及以下事项:
(1)2017年1月1日,天华公司以260.82万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额250万元,票面年利率6%,实际利率为5%。公司将该批国债作为债权投资核算。
(2)2017年2月27日,天华公司外购一栋写字楼并于当日对外出租,取得时成本为1 500万元,采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日,该写字楼公允价值跌至1 400万元。税法规定,该类写字楼采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年。假设净残值为0。
(3)2017年12月8日,天华公司因合同违约而被甲公司起诉,甲公司要求天华公司赔偿其经济损失60万元。截至2017年12月31日,法院尚未判决。天华公司咨询法律顾问后,认为败诉的可能性为70%,如果败诉,天华公司估计需向甲公司赔偿45万元。不考虑其他因素。
(4)2017年度,天华公司发生广告费4 500万元。天华公司当年实现销售收入28 400万元。税法规定,企业发生的广告费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。
(5)2017年度,天华公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金100万元,本期实际发生保修费用90万元。
(6)2017年度,天华公司计提工资薪金4 300万元,实际发放4 000万元,余下部分预计在下年发放;发生职工教育经费50万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
天华公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有其他影响所得税核算的因素。
根据上述资料,回答下列问题。
针对事项(2),2017年度天华公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时性差异为( )。
选项
A、应纳税暂时性差异31.25万元
B、可抵扣暂时性差异37.5万元
C、应纳税暂时性差异40.625万元
D、可抵扣暂时性差异40.625万元
答案
B
解析
2017年年末,投资性房地产的账面价值为1 400万元,计税基础=1 500-1 500/20×10/12=1 437.5(万元),资产的账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异37.5万元。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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